一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅匯算清繳，尊敬的納稅人，您是否也有很多問(wèn)號(hào)?別著急，快來(lái)看看下面的知識(shí)點(diǎn)能不能幫您答疑解惑吧。
知識(shí)點(diǎn)1：所有的非居民企業(yè)都需要參加匯算清繳嗎？
答：根據(jù)相關(guān)文件，依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),無(wú)論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))的規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
知識(shí)點(diǎn)2：我是滿足上述條件的非居民企業(yè)，必須要參加當(dāng)年度的匯算清繳嗎？
答：企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:①臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且已經(jīng)結(jié)清稅款;②匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo);③其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
知識(shí)點(diǎn)3：非居民企業(yè)匯算清繳有無(wú)時(shí)限要求？
答：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
?、谄髽I(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
知識(shí)點(diǎn)4：參加匯算清繳，需要報(bào)送哪些材料？
答：企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料:①年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;②年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;③稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的,還應(yīng)附送委托人簽章的委托書(shū)原件。
知識(shí)點(diǎn)5：可以通過(guò)哪些途徑辦理匯算清繳？
答：非居民企業(yè)辦理匯算清繳的主要途徑有：①持加蓋公章的紙質(zhì)申報(bào)資料至辦稅服務(wù)廳辦理;②通過(guò)登陸河北省電子稅務(wù)局辦理。點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【企業(yè)所得稅】—【非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】或者直接搜索“非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)”即可進(jìn)入申報(bào)界面。
知識(shí)點(diǎn)6：企業(yè)未按規(guī)定參加匯算清繳，將會(huì)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
答：①企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào),或報(bào)送資料不全、不符合要求的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書(shū)》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外,可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報(bào)的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書(shū)》后,應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。
②企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,對(duì)發(fā)生稅款滯納的,按照稅收征管法的規(guī)定,加收滯納金。
?、燮髽I(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
知識(shí)點(diǎn)7：非居民企業(yè)匯算清繳使用哪版申報(bào)表？可能涉及到哪些政策文件？
答：2021年度匯算清繳使用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào))。除了該文件，還可能涉及到的政策文件包括但不限于：
?、賴?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))
?、凇斗蔷用癯邪こ套鳂I(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))
?、蹏?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào))
?、堋秶?guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào))