對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，雖然不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但是卻可以享受一般納稅人不能享受的優(yōu)惠。
增值稅小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)時(shí)，相應(yīng)的增值稅應(yīng)該怎么處理？
企業(yè)作為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月度或季度銷售額沒有達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，期末把實(shí)際減免的增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”即可。
具體來說，企業(yè)在月度或季度實(shí)際開票時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)即可。在期末當(dāng)企業(yè)的開票總額沒有超過起征點(diǎn)時(shí)，再把不需要繳納的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)即可。
舉例說明：
虎說財(cái)稅公司是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅的申報(bào)方式是季報(bào)?；⒄f財(cái)稅公司在2022年第一季度的開票數(shù)額是101000?；⒄f財(cái)稅公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
虎說財(cái)稅公司實(shí)際開票時(shí)：
借：銀行存款10100
貸：主營業(yè)務(wù)收入10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1000
季末時(shí)，虎說財(cái)稅公司實(shí)際的開票金額未達(dá)起征點(diǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1000
貸：營業(yè)外收入 1000
小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)是多少？
當(dāng)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，月度開票金額不超過150000，或季度開票金額不超過450000時(shí)，免征增值稅。月度150000或季度450000就是小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)。
當(dāng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人時(shí)，增值稅未達(dá)起征點(diǎn)的免稅優(yōu)惠就可以自動(dòng)享有，企業(yè)并不需要進(jìn)行備案登記。
如果個(gè)體工商戶也是小規(guī)模納稅人，同樣可以自動(dòng)享有這個(gè)增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人的開票金額雖然沒有達(dá)到起征點(diǎn)，但是開具專票時(shí)如果處理？
小規(guī)模納稅人季度開票金額在不超過450000的情況下，雖然可以免征增值稅，但是當(dāng)開票金額包括增值稅專用發(fā)票時(shí)，即使沒有超過起征點(diǎn)，也是需要繳納增值稅的。
當(dāng)然，在這樣的情況下，小規(guī)模納稅人只需要繳納增值稅專用發(fā)票部分的增值稅即可。