在稅收文件中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)三個(gè)概念，小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人，三個(gè)概念從外表上非常像，但小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)≠小規(guī)模納稅人，對(duì)這三個(gè)概念進(jìn)行辨析和區(qū)分，有助于我們更好地辨別稅收政策的對(duì)象，從而可以幫助我們更加精確地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)
小微企業(yè)的概念來(lái)源于2011年，在工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中，中小企業(yè)被劃分為中型、小型和微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
具體標(biāo)準(zhǔn)如圖所示：
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕77號(hào)文和國(guó)稅總局2021年6號(hào)公告，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。目前，該政策已延續(xù)到2023年年底。這里的小型企業(yè)、微型企業(yè)指的就是按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文分類的企業(yè)類型。
2020年疫情期間，針對(duì)中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)有部分社保的優(yōu)惠，目前政策已到期。
小型微利企業(yè)
針對(duì)小型微利企業(yè)，大家比較熟悉的是企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，均按企業(yè)全年的季度平均值確定。
根據(jù)國(guó)稅總局2019年2號(hào)公告和2021年8號(hào)公告規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
總結(jié)起來(lái)，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅分段計(jì)算，超額累進(jìn)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按2.5%的比例繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按10%的比例繳納企業(yè)所得稅。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人，是增值稅政策中的概念。
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
在增值稅政策中，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，如果銷售額是加稅合計(jì)金額，則增值稅應(yīng)納稅額=銷售額/（1+征收率）×征收率。一般情況下，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，目前由于疫情政策，小規(guī)模納稅人可以按照1%的征收率繳納增值稅。
根據(jù)國(guó)稅總局2021年11號(hào)公告規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)公告規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
以上是關(guān)于小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人三個(gè)概念的具體含義的辨析以及每類企業(yè)比較典型的稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)際操作中，大家一定要正確辨別稅收政策的適用對(duì)象，合理享受優(yōu)惠。