一、工資基礎(chǔ)分錄
1、計(jì)提工資
借：生產(chǎn)成本-工資
制造費(fèi)用-工資
管理費(fèi)用-工資
銷售費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
2、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)社保
其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
問：個(gè)人承擔(dān)社保計(jì)入其他應(yīng)收款還是其他應(yīng)付款？
先交社保，后發(fā)工資，計(jì)入其他應(yīng)收款
先發(fā)工資，后交社保，計(jì)入其他應(yīng)付款
3、計(jì)提社保
借：生產(chǎn)成本-社保
制造費(fèi)用-社保
管理費(fèi)用-社保
銷售費(fèi)用-社保
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保
4、支付社保
借：應(yīng)付職工薪酬-社保
其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)社保
貸：銀行存款
5、計(jì)提住房公積金
借：生產(chǎn)成本-公積金
制造費(fèi)用-公積金
管理費(fèi)用-公積金
銷售費(fèi)用-公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金
6、支付住房公積金
借：應(yīng)付職工薪酬-公積金
其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)公積金
貸：銀行存款
7、繳納個(gè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、工資擴(kuò)展分錄
1、員工遲到扣款的處理
員工工資9000元，遲到扣款200元，實(shí)發(fā)8800元
借：管理費(fèi)用-工資 8800
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800
貸：銀行存款 8800
員工工資9000元，遲到扣款200元，用于集體聚餐
借：管理費(fèi)用-工資 9000
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000
貸：銀行存款 8800
其他應(yīng)付款 200
2、計(jì)提工資與發(fā)放工資有差異的調(diào)整
員工工資9000元，實(shí)際發(fā)放8800元，多計(jì)提200元
借：管理費(fèi)用-工資 9000
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800
貸：銀行存款 8800
借：管理費(fèi)用-工資 -200
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 -200
規(guī)則：少補(bǔ)多沖紅
3、多扣個(gè)稅的處理
員工工資12000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金1800元，個(gè)稅156元，實(shí)發(fā)10044元，申報(bào)個(gè)稅扣除了專項(xiàng)附加扣除，實(shí)際繳納了126元個(gè)稅，應(yīng)交個(gè)人所得稅余額為30元。
借：管理費(fèi)用-工資 12000
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 12000
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 12000
貸：銀行存款 10044
其他應(yīng)付款-個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保公積金 1800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 156
將多扣的30元個(gè)稅退還給員工
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 30
貸：銀行存款 30
或者暫不處理，等下月少扣員工個(gè)稅30元
4、員工負(fù)擔(dān)的社保由公司承擔(dān)
員工工資10000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保1800元，約定員工負(fù)擔(dān)的社保由公司承擔(dān)，實(shí)際到手的工資為10000元。
借：管理費(fèi)用-工資 11800
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800
貸：銀行存款 10000
其他應(yīng)付款-個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金 1800
三、工資個(gè)稅計(jì)算
工資薪金所得“累計(jì)預(yù)扣法”
預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算
1、計(jì)算公式
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中∶累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
2、例題
某職員2015年入職2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額︰
1月份：(30000- 5000-4500-2000)x 3%=555元;
2月份：(30000 x2-5000×2-4500×2-2000x 2)x 10%-2520 -555 =625元;
3月份∶(30000 x3 – 5000×3 -4500×3 – 2000x 3)x 10%-2520 -555-625=1850元;
注意：
如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。