超額累進(jìn)稅率有哪些稅種(超額累進(jìn)稅率有哪些)
發(fā)布時間：2024-09-22 14:20:01
知識點：稅率（相對重要）
稅率是計算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。
| 稅率形式 | 含義 | 形式及應(yīng)用舉例 |
| 1.定額稅率 | 按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額 | 如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等 |
| 2.比例稅率 | 對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例 | （1）單一比例稅率 （2）差別比例稅率 （3）幅度比例稅率 |
| 3.累進(jìn)稅率 | 征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高 | （1）全額累進(jìn)稅率 （2）超額累進(jìn)稅率 （3）超率累進(jìn)稅率 |
（1）全額累進(jìn)稅率：課稅對象的全部金額按照與之相應(yīng)的稅率征稅
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） |
1 | 不超過1500元的 | 3 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 |
應(yīng)納稅所得額1499元
應(yīng)納稅額=1499×3%=44.97（元）
應(yīng)納稅所得額1501元
應(yīng)納稅額=1501×10%=150.1（元）
全額累進(jìn)稅率：計算簡單，但存在不合理現(xiàn)象——在級距臨界點附近，容易出現(xiàn)稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。
（2）超額累進(jìn)稅率：征稅對象的超過部分金額按照高一級的稅率征稅
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過1500元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 13505 |
應(yīng)納稅所得額1499元
應(yīng)納稅額＝1499×3%＝44.97（元）
應(yīng)納稅所得額1501元
應(yīng)納稅額＝1500×3%＋1×10%＝45.1（元）
超額累進(jìn)稅率：避免稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象，但計算復(fù)雜。
速算扣除數(shù)的引入
速算扣除數(shù)＝按全額累進(jìn)方法計算的稅額－按超額累進(jìn)方法計算的稅額
按超額累進(jìn)方法計算的稅額＝按全額累進(jìn)方法計算的稅額－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額1501元
應(yīng)納稅額＝1501×10%－105＝45.1（元）