企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算
目前一般指增值稅：
理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入
實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。
對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%
而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。
具體計(jì)算:
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
注:
對(duì)實(shí)行”免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬”轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+”出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)
各行業(yè)稅負(fù)表
●農(nóng)副食品加工 3.50%
●食品飲料 4.50%
●紡織品(化纖) 2.25%
●紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91%
●造紙及紙制品業(yè) 5.00%
●建材產(chǎn)品 4.98%
●化工產(chǎn)品 3.35%
●醫(yī)藥制造業(yè) 8.50%
●卷煙加工 12.50%
●塑料制品業(yè) 3.50%
●非金屬礦物制品業(yè) 5.50%
●金屬制品業(yè) 2.20%
●機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70%
●電子通信設(shè)備 2.65%
●工藝品及其他制造業(yè) 3.50%
●電氣機(jī)械及器材 3.70%
●電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95%
●商業(yè)批發(fā) 0.90%
●商業(yè)零售 2.50%
●其他 3.5%
“預(yù)警稅負(fù)率”
稅務(wù)局每月會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)算各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)。各個(gè)行業(yè)稅負(fù)可能每月都有一些小變化，并不是一個(gè)固定不變的值。稅務(wù)局分析的目的是通過(guò)企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅負(fù)率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算出來(lái)你所在的企業(yè)增值稅稅負(fù)率異常，稅收管理員可能就要上門來(lái)拜訪，或請(qǐng)你過(guò)去喝茶了