一、增值稅及附加稅費(fèi)：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%;按增值稅稅額的7%、3%、2%分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
優(yōu)惠政策規(guī)定：根據(jù)《天津市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》(津財(cái)稅政〔2019〕6號(hào))第一條規(guī)定，經(jīng)報(bào)請(qǐng)市人民政府同意，對(duì)我市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第四條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。免征增值稅，相應(yīng)免征附加稅費(fèi)。
二、個(gè)人所得稅：依據(jù)《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我市個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅政策的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告 2016年第12號(hào))個(gè)人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人出租房屋取得的租賃收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，稅前依次扣除以下稅、費(fèi)：
(一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)(個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅);
(二)向出租方支付的租金;
(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;
(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%費(fèi)用)。
注：允許扣除的修繕費(fèi)用，必須提供有效，準(zhǔn)確憑證。以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
三、房產(chǎn)稅：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第三款規(guī)定：“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。”
同時(shí)，根據(jù)《天津市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》(津財(cái)稅政〔2019〕6號(hào))第一條規(guī)定，經(jīng)報(bào)請(qǐng)市人民政府同意，對(duì)我市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收……房產(chǎn)稅……。
印花稅：如果承租方為個(gè)人，則出租承租雙方均免征印花稅。如果承租方為企業(yè)，則出租方免征印花稅，承租方需要按租賃金額的千分之一繳納印花稅。
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第二款規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
同時(shí)，依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令〔1988〕第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》文件規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額的千分之一繳納印花稅。稅額不足一元的按一元計(jì)算。
五、城鎮(zhèn)土地使用稅：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第三款規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。