天津市某企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。
2020年1月、2月、3月分別實(shí)現(xiàn)銷售貨物收入(含稅)5.15萬元、10.30萬元和10.10萬元。其中，1月全部收入開具 3%征收率的增值稅普通發(fā)票，2月全部收入開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，3月全部收入開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票。
業(yè)務(wù)分析：
根據(jù)2020年13號公告規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，我市增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入， 減按1%征收率征收增值稅。故納稅人計(jì)算一季度的不含稅收入為25萬元。計(jì)算公式為：5.15/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=25。
由于該納稅人未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)(即未超過30萬元)，其開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入5 萬元，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。已自行開具增值稅專用發(fā)票部分的20萬元，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。
需要注意的是，
由于2020年3月1日至5月31日，我市增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收 率征收增值稅，納稅人2月取得的10萬元收入應(yīng)按3%征收增值稅，3月取得的10萬元收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2020年第5號公告第三條規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的銷售額(100000元)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值 稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%(100000*2%=2000元)計(jì)算填 寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
申報(bào)表填列方式如下：
(一)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
注：1.請選擇準(zhǔn)確的減稅性質(zhì)代碼0001011608
2.對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：100000*2%=2000
(二)申報(bào)表主表填寫方式
注：1.第1欄填寫的是2月對應(yīng)3%征收率的不含稅收入10萬元和3月對應(yīng)1%征收率的不含稅收入10萬元的合計(jì)數(shù)，共計(jì) 20萬元。
2.第16欄填寫的是3月對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2000元。