案例:甲公司是一家生產(chǎn)制造副食的企業(yè)，在2021年全年的銷售數(shù)據(jù)如下：本年累計營業(yè)收入為2200萬元，營業(yè)成本為1600萬元，利潤總額為420萬元，其中產(chǎn)生的研發(fā)費用化支出人工工資為90萬元，五險一金20萬元，研發(fā)活動直接消耗材料10萬元，直接消耗燃料2萬元，研發(fā)儀器維護費用35萬元，福利費是25萬元；
假如再無其他調(diào)整項，人數(shù)和資產(chǎn)總額都符合小型微利企業(yè)，季度預繳企業(yè)所得稅合計金額為8萬元，以前年無虧損，企業(yè)所得稅稅率為25％。請問匯算清繳需要繳納多少企業(yè)所得稅？
分析過程如下：
一、計算福利費扣除限額＝（90＋20＋10＋2＋35）＊10％／（1-10％）＝17.4444萬元
依據(jù)1：(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號) 六、 其他相關(guān)費用 指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。 此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
依據(jù)2：(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號) 三、關(guān)于其他相關(guān)費用限額計算的問題（一）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
依據(jù)3：國家稅務(wù)總局公告2021年第28號附件：2.2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）填寫說明：二、（六）1.“金額合計”行：第7.2列根據(jù)第7.1列合計數(shù)與第6列×10％/(1-10％)孰小值填寫。
二、應(yīng)納稅所得額＝420-（90＋20＋10＋2＋35＋17.4444）＝245.5556萬元
三、企業(yè)所得稅稅額＝100萬＊2.5％＋145.5556＊10％-8＝9.05556萬元