問(wèn)題1：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已攤銷兩年可以更改攤銷年限并補(bǔ)提嗎？
解答：
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用?！?/p>
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定更加明確一些，其第四十三條規(guī)定：小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括:已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。
前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出:
(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。
同時(shí)，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)于如何攤銷以及攤銷年限也有明確的規(guī)定：
第四十四條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
(二)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
(四)其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定不是非常明確，是考慮到業(yè)務(wù)可能性較多；《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》考慮小企業(yè)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，所以規(guī)定得非常明確。
無(wú)論企業(yè)是只執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”如果需要更改攤銷年限，都是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正（2006）》（以下簡(jiǎn)稱28號(hào)準(zhǔn)則）規(guī)定：“會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整?！北热纭耙烟嶙阏叟f的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷”，但是后期發(fā)現(xiàn)“固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限”存在誤差，需要調(diào)整“預(yù)計(jì)尚可使用年限”。
對(duì)于“會(huì)計(jì)估計(jì)變更”，28號(hào)準(zhǔn)則第九條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。
會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。”
因此，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以攤銷兩年后，可以更改攤銷年限，但是不需要對(duì)已經(jīng)攤銷的進(jìn)行調(diào)整（補(bǔ)提）。
問(wèn)題2：職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
解答：
根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條 第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，如果培訓(xùn)費(fèi)只要不是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣，已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額也就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)同時(shí)擁有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的，其項(xiàng)目的職工發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；集體福利機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)費(fèi)，也屬于集體福利費(fèi)的組成部分，其培訓(xùn)費(fèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額就不得抵扣，比如職工食堂、職工宿舍等水電工參加安全培訓(xùn)的培訓(xùn)費(fèi)。
問(wèn)題3：2021年底簽訂咨詢服務(wù)合同支付了部分款，對(duì)方發(fā)票沒開，這種情況怎么入賬和匯算？
解答：
無(wú)論是會(huì)計(jì)核算，還是企業(yè)所得稅處理，對(duì)于非特殊的費(fèi)用支出，都遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>
2021年底簽署咨詢合同，只是說(shuō)明了合同的簽署時(shí)間，并沒有說(shuō)明咨詢業(yè)務(wù)是否已經(jīng)實(shí)際展開，因?yàn)閷?shí)務(wù)中存在服務(wù)已經(jīng)提前開始而后補(bǔ)簽合同的情形。
因此，對(duì)于會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅匯算清繳（稅前扣除）問(wèn)題的核心，就在于企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，并建議在簽署中合同中詳細(xì)說(shuō)明咨詢開始的時(shí)間和結(jié)束的時(shí)間。
1、如果在2021年底簽署咨詢合同時(shí)，咨詢服務(wù)尚未正式開展的，支付的款項(xiàng)就是預(yù)付款，就不能稅前扣除。
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、如果在2021年底簽署咨詢合同時(shí)，咨詢服務(wù)已經(jīng)正式開展的，應(yīng)按照合同約定的完成進(jìn)度確認(rèn)應(yīng)計(jì)入2021年度的費(fèi)用。
（1）根據(jù)咨詢服務(wù)完成進(jìn)度確認(rèn)：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付款項(xiàng)-xx咨詢公司
（2）實(shí)際支付咨詢服務(wù)費(fèi)用（部分）：
借：應(yīng)付款項(xiàng)-xx咨詢公司
貸：銀行存款
說(shuō)明：
確認(rèn)的“應(yīng)付款項(xiàng)-xx咨詢公司”與實(shí)際支付的金額，可能存在不一致。
在2022年5月31日前實(shí)際收到咨詢費(fèi)發(fā)票的，2021年12月份確認(rèn)的咨詢費(fèi)（管理費(fèi)用）就可以按規(guī)定在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
問(wèn)題4：如果發(fā)現(xiàn)入錯(cuò)賬了，是不是在之后用以前年度損益來(lái)進(jìn)行調(diào)整？
解答：
如果發(fā)現(xiàn)入錯(cuò)賬了，首先需要區(qū)分年度內(nèi)的和跨年度的。
如果錯(cuò)賬是年度內(nèi)的而沒有跨年度的，絕對(duì)是不需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)賬，因?yàn)樵摽颇棵Q已經(jīng)非常清楚告訴了你——它只調(diào)整“以前年度”，而且還是“損益調(diào)整”。如果錯(cuò)賬不涉及到損益的，即便是跨年度的錯(cuò)賬，也不需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)賬。
因此，對(duì)于錯(cuò)賬是年度內(nèi)的而沒有跨年度的，或是跨年度的錯(cuò)賬但不涉及到損益的，按照如下方式進(jìn)行調(diào)整：第一步，紅字沖銷原錯(cuò)賬（金額與會(huì)計(jì)科目完全一致）；第二步，再重新做一筆正確的賬。在做前述調(diào)整賬務(wù)時(shí)，需要在摘要中說(shuō)明調(diào)整的原因。
那么，對(duì)于錯(cuò)賬涉及到以前年度，而且是涉及到損益，如何調(diào)整呢？
在這種情況下，還需要進(jìn)一步區(qū)分企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)于錯(cuò)賬的調(diào)整采用未來(lái)適用法，而且《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)科目也沒有“以前年度損益調(diào)整”。因此，不管是否跨年度且涉及到損益的錯(cuò)賬，在企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況下，是不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正（2006）》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法?！?/p>
因此，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情形下，也只有“重要的前期差錯(cuò)”，而且還要“確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行”，才需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
問(wèn)題5：合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？
解答：
一個(gè)企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況需要繳納不同稅種的稅金。
合伙企業(yè)，與一般按照《公司法》成立的公司制企業(yè)，在稅務(wù)方面不同點(diǎn)僅僅在于所得稅。
依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，公司制企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，是企業(yè)所得稅的納稅主體；而合伙企業(yè)，則不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅的納稅主體。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。（說(shuō)明：前述規(guī)定僅限于所得稅，并不包括增值稅等其他稅種）
除開所得稅以外的其他各稅種，合伙企業(yè)與公司制企業(yè)一樣，都是以“合伙企業(yè)”本身為納稅義務(wù)人。比如，合伙企業(yè)需要依法繳納增值稅，合伙企業(yè)根據(jù)情況也區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
問(wèn)題6：企業(yè)所得稅申報(bào)表：沒有收入，只有一點(diǎn)房土稅和一筆管理費(fèi)用，那么營(yíng)業(yè)成本這欄需要填嗎？
解答：
企業(yè)納稅申報(bào)，應(yīng)該“據(jù)實(shí)申報(bào)”。
在企業(yè)確實(shí)沒有發(fā)生“營(yíng)業(yè)成本”的情況下，依然需要據(jù)實(shí)申報(bào)，直接填寫0即可。
問(wèn)題7：如果我參與征文比賽，得了獎(jiǎng)金，個(gè)稅是稿酬所得、還是偶然所得呢？
解答：
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。得獎(jiǎng)是指?jìng)€(gè)人參加各種有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得的獎(jiǎng)金；中獎(jiǎng)、中彩是指?jìng)€(gè)人參加各種有獎(jiǎng)活動(dòng)，如有獎(jiǎng)銷售、有獎(jiǎng)競(jìng)猜、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄或者購(gòu)買彩票，經(jīng)過(guò)規(guī)定程序抽中、猜中、搖中而取得的獎(jiǎng)金。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
稿酬所得強(qiáng)調(diào)作品的“出版、發(fā)表”，否則不能適用。比如，某人擅長(zhǎng)寫作，業(yè)余時(shí)間為某公司創(chuàng)作撰寫了與該公司產(chǎn)品相關(guān)的文學(xué)故事并印刷在產(chǎn)品外包裝上面，取得的報(bào)酬就不能按照“稿酬所得”計(jì)稅，而只能按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅。如果該人把這些文學(xué)故事投稿在報(bào)刊上發(fā)表，取得收入就可按“稿酬所得”計(jì)稅。
因此，能否按照“稿酬所得”計(jì)稅，重點(diǎn)在于作品是否“出版、發(fā)表”。
而“偶然所得”，重點(diǎn)在于“偶然”。無(wú)論征文的性質(zhì)與目的是什么，作者參與征文寫作，肯定跟購(gòu)買彩票然后中獎(jiǎng)顯然是不一樣的，因?yàn)檎魑膶懽魇切枰冻觥澳X力勞動(dòng)”的。
如果征文并不能用于“出版、發(fā)表”，征文單位支付的獎(jiǎng)金，我認(rèn)為可以理解為《民法典》規(guī)定的“懸賞”行為?！睹穹ǖ洹返谒陌倬攀艞l規(guī)定:懸賞人以公開方式聲明對(duì)完成特定行為的人支付報(bào)酬的，完成該行為的人可以請(qǐng)求其支付。因此，我認(rèn)為征文并不能用于“出版、發(fā)表”的，征文作者獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅。
問(wèn)題8：請(qǐng)問(wèn)公司沒有對(duì)公賬戶，一直用法人個(gè)人賬戶收款，但是正常納稅，有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎，會(huì)被判定公私不分嗎？
解答：
公司制企業(yè)擁有對(duì)公賬戶，是常識(shí)和常態(tài)，如果一個(gè)公司制企業(yè)沒有對(duì)公賬戶則屬于“另類”。
比如，中小學(xué)校規(guī)定學(xué)生都必須穿“校服”上學(xué)，如果某個(gè)學(xué)生不愿意穿校服，是不是顯得很“另類”，老師是不是就首先會(huì)注意到這個(gè)學(xué)生呢？
現(xiàn)在稅務(wù)局都使用了金稅系統(tǒng)，金稅系統(tǒng)就會(huì)把各類“另類”問(wèn)題（異常問(wèn)題）進(jìn)行預(yù)警。
雖然，企業(yè)自認(rèn)為是依法納稅的，但是人家稅務(wù)人員和金稅系統(tǒng)不清楚啊?，F(xiàn)在稅務(wù)局，除實(shí)名舉報(bào)等特殊情況外，在確定稽查企業(yè)名單的時(shí)候，就是由金稅系統(tǒng)自動(dòng)選擇稽查對(duì)象（系統(tǒng)選案）。因此，企業(yè)存在“另類”情況下就非常容易被稽查選中。
企業(yè)自認(rèn)為已經(jīng)依法納稅了，但是如何證明呢？老板的所有銀行私人卡，就只是從事公司經(jīng)營(yíng)，自己沒有一筆的私人交易記錄？既然這張卡是用于公司交易，那么又怎么證明其他銀行卡不是用于公司交易？既然老板的私人卡可以用于公司經(jīng)營(yíng)交易，那么老板家里人、公司業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)人員的私人卡也有用于公司交易的情況嗎？企業(yè)很難對(duì)前述問(wèn)題做出證明。
無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)，無(wú)論是做什么事情，太“另類”的話，有時(shí)候并不一定好。
問(wèn)題9：業(yè)主繳納物業(yè)費(fèi)送米和油的費(fèi)用為什么計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？
解答：
業(yè)主繳納物業(yè)費(fèi)送米和油，是物業(yè)管理公司常用的一種催繳費(fèi)用手段。
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)將外購(gòu)的貨物“無(wú)償”贈(zèng)送給別人，需要視同銷售繳納增值稅。但是，物業(yè)管理公司送米和油卻不是“無(wú)償”的，因?yàn)楸仨氁獦I(yè)主在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納了物業(yè)管理費(fèi)才會(huì)贈(zèng)送。因此，在不是“無(wú)償”贈(zèng)送的情況下，送出去的米和油其實(shí)是物業(yè)管理費(fèi)收入的成本之一，會(huì)計(jì)核算計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也是符合會(huì)計(jì)核算的“配比原則”的。
說(shuō)明：物業(yè)公司需要注意發(fā)票的開具
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）又再次做了補(bǔ)充說(shuō)明：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。
因此，物業(yè)管理公司在開具發(fā)票時(shí)，需要將贈(zèng)送的米和油與物業(yè)費(fèi)開具在同一張發(fā)票上，然后在同時(shí)在同一張發(fā)票上開具米油等價(jià)的折扣金額，這樣就可以避免多交增值稅。