企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般有兩種方法，一種是直接計(jì)算法，一種是間接計(jì)算法。對不能設(shè)置賬簿和不能準(zhǔn)確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請核定征收。
一、應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。
1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2、低稅率為20%。
三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下，是在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容：一是稅收規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會(huì)差異。
四、舉例說明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：
某企業(yè)2019年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元；
2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；
3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元；
4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；
5、管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；
6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。
則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：
（1）利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元
（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。
（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。
（4）招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計(jì)算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬元。
（5）應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬元
（6）2019年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。
總之，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，間接計(jì)算法，是用于調(diào)整稅會(huì)差異時(shí)采用的方法。