所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)是困擾很多人的一個問題，本文將詳細(xì)為大家解答結(jié)轉(zhuǎn)的具體事項(xiàng)。希望幫助大家更好的做好所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)工作。
期末，應(yīng)將所得稅費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置”所得稅費(fèi)用”，使用該科目時需注意:
(1)本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
(2)本科目可按”當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、”遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于”遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記”遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、”資本公積–其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于”遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄是：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。
(1)無遞延所得稅的情況
①計(jì)算
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
②交納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
③結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
(2)有遞延所得稅的情況
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益
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