企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額扣除。但是在企業(yè)所得稅年度匯繳清算的時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)并不能全額稅前扣除，而需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額怎么算?
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額的計(jì)算，需要根據(jù)以下兩個(gè)限額的較小者進(jìn)行確定：即實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售收入的千分之五。
舉例說(shuō)明：甲公司在2021年支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是6000。而甲公司2021年的全年銷售額是700000。也就是說(shuō)，當(dāng)年銷售收入的千分之五(700000*0.5%=3500)小于實(shí)際發(fā)生額的60%(6000*60%=3600)。
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=6000-700000*0.5%=2500。
也就是說(shuō)，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額最多就是實(shí)際發(fā)生額的60%。但是實(shí)際發(fā)生額的60%，還不能大于當(dāng)年銷售收入的千分之五。企業(yè)在計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額時(shí)，不能只考慮一方面，而需要兩個(gè)限額都不能超過(guò)。
企業(yè)在籌建期間，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額如何確定?
企業(yè)在籌建期間，會(huì)在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不能獲得收益。但是，企業(yè)在這個(gè)階段也是會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)。所以在企業(yè)籌建期間，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的決定，就不能按照上面的規(guī)定了。
具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在籌建期間，把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)入企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)用即可。
畢竟，在這個(gè)時(shí)間段企業(yè)沒(méi)有收入，銷售收入的千分之五就是零。不能說(shuō)企業(yè)沒(méi)有收入，就不允許企業(yè)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)了。
當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)籌建期間屬于比較特殊的階段，而且企業(yè)只會(huì)有一次這樣的機(jī)會(huì)。
銷售收入如果確定?
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%還是很好計(jì)算的。畢竟，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是很好進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算的。但是，企業(yè)的銷售收入，在確定時(shí)還是有一定的難度的。企業(yè)的銷售收入的類型還是不少的。
具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的年收入，主要包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他銷售收入。
這里需要特別注意的時(shí)，企業(yè)的視同銷售收入，在計(jì)算限額時(shí)也是需要考慮進(jìn)去。而企業(yè)的其他營(yíng)業(yè)外收入，在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，不需要進(jìn)行考慮。
而對(duì)于從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們獲得的投資收益就是他們的收入。比方說(shuō)，投資企業(yè)獲得的股息、紅利以及投資收益，都可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的收入基數(shù)。