會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。那么應(yīng)收應(yīng)付怎么做賬?下面是關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付的會(huì)計(jì)分錄，一起來看看吧。
一、應(yīng)收票據(jù)(均以面值入賬)
(一)取得應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。
1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
2.因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(二)應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓
借：材料采購/原材料/庫存商品(按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)(按商業(yè)匯票的票面金額)
如有差額，借記或貸記：銀行存款
(三)商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
(四)票據(jù)貼現(xiàn)
借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)息的部分)
貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的面值)
二、應(yīng)收賬款
(一)企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(二)收回應(yīng)收賬款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
(三)企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款
(四)收回代墊費(fèi)用時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
(五)企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
三、預(yù)付賬款
(一)企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
(二)企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入物資成本的金額：
借：材料采購/原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款
(三)當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
(四)當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)：
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
四、其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。
五、應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理)
(一)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)
貸：壞賬準(zhǔn)備
(二)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
(三)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
(四)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)：
借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
(五)也可以按照實(shí)際收回的金額：
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
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