1、一般正常情況下，企業(yè)在年末時(shí)，根據(jù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析結(jié)果，按照壞賬政策
中不同賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提比例，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假設(shè)應(yīng)收賬款——甲公司 100萬(wàn)，期末賬齡1年以內(nèi)，計(jì)提比例5%;壞賬核銷的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失 5萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 5萬(wàn)
2、假設(shè)第二年末前，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)破產(chǎn)，應(yīng)收賬款不能全額收回。那么就需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷;
2.1、假設(shè)預(yù)計(jì)全額不能收回、會(huì)計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 95
壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 95
借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
2.2、假設(shè)預(yù)計(jì)能收回10萬(wàn)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 85
壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 85
借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 90
貸：應(yīng)收賬款 90
記住這里補(bǔ)充計(jì)入的都是資產(chǎn)減值損失，不要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
3、假設(shè)第三年時(shí)候，甲公司破產(chǎn)清算完，實(shí)際償還了本公司15萬(wàn)，會(huì)計(jì)處理如下：
3.1、上年已全額核銷應(yīng)收賬款時(shí)、
借：應(yīng)收賬款 15
貸：壞賬準(zhǔn)備15
借：銀行存款 15
貸：應(yīng)收賬款 15
上述兩筆憑證做完以后，實(shí)際還留了一個(gè)“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”余額15萬(wàn)，到期末的時(shí)候企業(yè)會(huì)根據(jù)應(yīng)收賬款總額余額進(jìn)行賬齡分析，按照比例計(jì)提總的壞賬準(zhǔn)備金額。由于第三年末應(yīng)收甲公司期末余額為零。相當(dāng)于，就甲公司這筆應(yīng)收賬款期末做了一筆如下分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 -15
貸：壞賬準(zhǔn)備 -15
3.2、上年核銷了90萬(wàn)時(shí)，本期會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 5
貸：壞賬準(zhǔn)備 5
借：銀行存款 15
貸：應(yīng)收賬款 15
同樣的，期末會(huì)按照應(yīng)收賬款總額余額按照賬齡分析結(jié)果總體計(jì)提壞賬準(zhǔn)別金額。相當(dāng)于，就甲公司，期末還做了一筆會(huì)計(jì)處理：
借：資產(chǎn)減值損失 -15
貸: 壞賬準(zhǔn)備 -15
很多關(guān)于壞賬損失核銷的會(huì)計(jì)處理時(shí)，都忽略了這筆憑證，導(dǎo)致看不懂。