建筑行業(yè)增值稅10%下降至9%，稅率下降了，稅負(fù)反而增加了？
建筑行業(yè)
建筑行業(yè)增值稅由10%下降至9%，稅率下降了，但增值稅實(shí)際稅負(fù)反而增加了。這是建筑企業(yè)的痛點(diǎn)。
建筑企業(yè)本身體量就非常大，加之建筑企業(yè)前期投資開銷大，而這筆開銷卻無法取得票據(jù)，企業(yè)為了業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)在在花了錢，卻無法做賬，這筆費(fèi)用主要是人工費(fèi)、其次是水泥、石沙、建筑材料、設(shè)備等，無法獲取進(jìn)項(xiàng)直接導(dǎo)致建筑勞務(wù)企業(yè)面對超額稅收壓力。建筑企業(yè)可在園區(qū)內(nèi)設(shè)立建筑施工隊(duì)，把一部分“建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)委托至個(gè)獨(dú)企業(yè)，設(shè)立在園區(qū)的個(gè)獨(dú)企業(yè)個(gè)稅還能享受核定征收。具體經(jīng)營范圍參考如下：
園區(qū)對小規(guī)模以及一般納稅人的建筑施工隊(duì)都可以享受核定征收，小規(guī)模季度低于30萬，不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳。如果超過30萬，增值稅全部預(yù)繳在項(xiàng)目所在地;一般納稅人增值稅在項(xiàng)目地預(yù)繳2%，剩下的7%在注冊地繳納。
園區(qū)對建筑施工類個(gè)獨(dú)企業(yè)的個(gè)人所得稅按行業(yè)利潤所得率7%核定征收，小規(guī)模個(gè)人所得核定征收稅計(jì)算公式=開票額/(1+1%)*應(yīng)稅所得率7%*對應(yīng)稅率-扣除數(shù)
一般納稅人個(gè)人所得核定征收稅計(jì)算公式=開票額/(1+9%)*應(yīng)稅所得率7%*對應(yīng)稅率-扣除數(shù) 。
以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式入駐園區(qū),享受個(gè)稅核定征收政策。比如一些xx咨詢、xx設(shè)計(jì)、xx服務(wù)、xx中心、xx工作室、xx工程隊(duì)、xx銷售中心等可以成立獨(dú)資企業(yè)里享受核定征收政策。
小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。
小規(guī)模總稅負(fù)不高于5.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了。
建筑、商貿(mào)公司還可以把勞務(wù)、材料采購分離出來,在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)、材料采購銷售中心等,同樣可以享受核定征收,銷售采購經(jīng)營部個(gè)稅核定征收0.25%~1.75%。
案例解析：
建筑工程公司年利潤為2000萬元，而這2000萬是需要提出來給股東或者下面的包工頭的，正常繳稅是這樣的：
企業(yè)所得稅：2000萬*25%=500萬
繳納分紅稅：1500萬*20%=300萬
最后剩下的純利潤只有1200萬了，800萬的稅確實(shí)心疼。那么這種情況下就可以在園區(qū)成立5家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，以業(yè)務(wù)的方式合理分包這2000萬的利潤，每家平均400萬，并取得相應(yīng)的成本費(fèi)用。那么建筑工程公司2000萬的利潤都有成本的，也就沒有其他的稅了。而5家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)內(nèi)所需繳納的稅費(fèi)為：
增值稅(2020期間增值稅減按1%征收)：400萬/1.01*1%=3.96萬
附加稅：3.96萬*6%=0.24萬
個(gè)人經(jīng)營所得稅：8.4萬
每家總納稅額為12.6萬，綜合稅率為4%左右，5家個(gè)獨(dú)的總納稅額為63萬
稅收籌劃
建筑企業(yè)一般涉及建筑勞務(wù)，可在咱園區(qū)設(shè)立分公司，分公司沿用總公司資質(zhì)，由分公司對外承接業(yè)務(wù)
除此之外,還有有限公司稅收優(yōu)惠政策,針對增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策:
增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持
股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持
財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持