生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅怎么計算?通常情況來說，生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅的計算應(yīng)該是可以享受免抵退稅額的計算，應(yīng)該是通過出口貨物離岸價乘以外匯人民幣以及貨物退稅率來計算的，其中關(guān)于免稅退稅抵減額的計算公式都會在下述內(nèi)容中進(jìn)行介紹，希望對你們學(xué)習(xí)會計知識都是有所啟發(fā)的.
出口退稅的計算公式是什么?
當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格.
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅
當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算
1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
"當(dāng)期期末留抵稅額"為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的"期末留抵稅額".
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).
新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額.
出口退稅的會計處理怎么做?
增值稅退(免)稅辦法有兩種：免抵退稅和免退稅.
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅會計處理
1.貨物出口，實現(xiàn)銷售收入
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷
2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：
借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷成本
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
3.應(yīng)退稅額：
借：其他應(yīng)收款-出口退稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅
4.免抵稅額：
借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅
5.次月收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-出口退稅
二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)置賬戶核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時再從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.
(1)購進(jìn)出口貨物時
借：庫存出口商品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)
貨物出口后，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅