企業(yè)經(jīng)營過程中由業(yè)務(wù)洽談產(chǎn)生的費(fèi)用，就是招待費(fèi)。可以將其解釋為企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動的一項(xiàng)成本費(fèi)用，屬于個人消費(fèi)。那么招待費(fèi)稅前扣除比例是多少?如何計(jì)算?下文將做詳細(xì)介紹。
所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：
按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
招待費(fèi)包括什么內(nèi)容?
招待費(fèi)屬于個人消費(fèi)，是企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?可以開具增值稅專用發(fā)票，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括內(nèi)容如下：
1.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;
2.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;
3.由于生產(chǎn)經(jīng)營需要所發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)、其他費(fèi)用的開支;
4.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計(jì)分錄
1.如果是在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費(fèi)，會計(jì)分錄如下：
借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：現(xiàn)金
2.如果屬于管理人員發(fā)生的招待費(fèi)，會計(jì)分錄如下所示：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：現(xiàn)金
業(yè)務(wù)招待費(fèi)增值稅抵扣會計(jì)分錄
發(fā)生時：
借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：現(xiàn)金
轉(zhuǎn)出時：
借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出