什么是企業(yè)所得稅？
企業(yè)(公司、法人)所得稅,是對納稅人的應(yīng)納稅所得額課征的一種稅。 應(yīng)納稅所得額是所得稅的計(jì)稅依據(jù),一般是對納稅人經(jīng)營凈所得的課征,即收入減除為取得收入發(fā)生的相關(guān)支出后的余額。
一、企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
企業(yè)所得稅基本計(jì)算公式為：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1．企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額.包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈收入；其他收入.
2．收入總額中的不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.
3．企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入.
4．各項(xiàng)扣除
（1）成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
（2）費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（3）稅金，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。
（4）損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（5）其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
5．虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額.
（二）境外所得抵免稅額的計(jì)算
居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免.抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用第年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ).
二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范
根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務(wù)師應(yīng)替納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或者季度財(cái)務(wù)報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù).年度終了后5個月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù).