對公轉賬手續(xù)費計入什么科目?
計入財務費用。銀行匯款手續(xù)費,收到利息這兩個的會計分錄分別是:
(1)銀行轉賬手續(xù)費會計處理分錄是:
借:財務費用-手續(xù)費
貸:銀行存款
(2)收到利息時:
借:銀行存款
貸:財務費用-利息收入
2、財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算.
科目設置
1、財務費用–利息收入:存款利息收入
2、財務費用–利息支出:貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;
3、財務費用–匯兌損失:外幣兌換價差
4、財務費用—手續(xù)費:各種銀行收支業(yè)務產(chǎn)生的手續(xù)費
科目處理
一、有關利息收支的會計處理.隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算,逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算,而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化.
(1)大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入"財務費用",這種處理方法是不合適的.按照稅收政策,非金融機構將資金提供給對方,并收取資金占用費(包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費),均視為貸款行為.
應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅.因此,應將此項資金占用費收人列為"其他業(yè)務收入",并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等.
(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁,時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象,為此,買方需支付違約金或延期付款利息.此項經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同,其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入,列入主營業(yè)務收入.
按現(xiàn)行稅法規(guī)定,所謂價外費用,是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)等.
此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為"其他業(yè)務收入"入帳,更不能沖減"財務費用".
二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理.行業(yè)會計制度規(guī)定,列入"財務費用"核算的銀行手續(xù)費,是指企業(yè)在籌集資金過程(如借款、發(fā)行債券、集資等)中所發(fā)生的相關融資費用.企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況:
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出;
二是在銀行結算過程中支付的手續(xù)費,如辦理信(電)匯所支付的手續(xù)費、郵電費,購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費.
前者按規(guī)定應列入"財務費用"核算,后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用,不應該在"財務費用"科目核算,一般可在"管理費用"下另設二級科目進行明細核算.