進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣，是以已經(jīng)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為基數(shù)(減除轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)，加計(jì)10%的抵扣額度，在當(dāng)期需要繳納增值稅時(shí)，對(duì)當(dāng)期需要繳納的增值稅予以抵扣。當(dāng)期加計(jì)部分大于應(yīng)交增值稅額，則結(jié)轉(zhuǎn)到下期進(jìn)行抵扣。政策結(jié)束后，仍有加計(jì)部分未抵扣的，則加計(jì)抵扣部分不能再進(jìn)行抵減。
加計(jì)扣除10%進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除10%，是在當(dāng)期有要繳納的增值稅時(shí)，才進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：其他收益 — xx補(bǔ)助
進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的賬務(wù)處理案例說明
案例：甲企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)符合享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策。2022年1月份，甲企業(yè)新增進(jìn)項(xiàng)稅10000萬元，新增銷項(xiàng)稅10100元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額200元。假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0。則賬務(wù)處理如下：
1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷 10100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 100
2、計(jì)算加計(jì)抵減額
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%=10000*10%=1000元
當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額× 10%=200*10%=20元
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+1000-200=800元
因?yàn)榧灼髽I(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額 100元，進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減，抵減的是當(dāng)期應(yīng)交增值稅額，所以當(dāng)期最大抵減額不能超過應(yīng)交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結(jié)轉(zhuǎn)到下期。結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額不需要進(jìn)項(xiàng)分錄，只需記入備查賬。
3、1月份10%加計(jì)抵扣分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 100
貸：其他收益—xx補(bǔ)助 100
案例：(接上)甲公司2月份，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅5000元，銷項(xiàng)稅7000元。賬務(wù)處理如下：
4、2月份增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷 7000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn) 5000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 2000
5、2月份增值稅上繳分錄
2月可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=700+500(5000×10%)- 0=1200元
借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 2000
貸：其他收益—xx補(bǔ)助 1200
銀行存款 800