在建工程完工后轉(zhuǎn)入什么科目?在建工程完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)會計(jì)分錄比較簡單，直接借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”即可。讓會計(jì)比較頭疼的是固定資產(chǎn)的初始入賬成本的確認(rèn)，固定資產(chǎn)折舊及因此產(chǎn)生的會稅差異、固定資產(chǎn)大修、改良、房產(chǎn)稅的確認(rèn)等。
在建工程完工會計(jì)賬務(wù)處理：
一、三種情形的“在建工程”轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”
在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)分為三種情形。第一，自建固定資產(chǎn)。多見于自建廠房或倉庫。第二種，需要安裝的設(shè)備;第三種，大修或改良固定資產(chǎn)。
1、自建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
有自建固定資產(chǎn)的，在建工程二級明細(xì)科目至少包括進(jìn)度款(預(yù)付款)、設(shè)備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資及其它費(fèi)用。
?、?發(fā)生土地平整費(fèi)
借：在建工程——三通一平
貸：銀行存款
PS：專門為該項(xiàng)工程建設(shè)的道路、配電、水暖等支出記入此二級科目。
?、?廠房使用的設(shè)備
借：在建工程——設(shè)備
貸：工程設(shè)備/銀行存款
PS：沒有工程設(shè)備科目的企業(yè)，直接購入設(shè)備時記入在建工程下的設(shè)備二級科目。
?、?直接人工工資
借：在建工程—— 人工工資
貸：應(yīng)付職工薪酬/勞務(wù)費(fèi)用
PS：如果建設(shè)施工外包記勞務(wù)費(fèi)用，如果自聘兼職人員社工記入應(yīng)付職工薪酬更省稅。
?、?水泥、沙子、鋼筋、攪拌費(fèi)等建筑材料支出
借：在建工程——材料
貸：原材料
PS：根據(jù)新規(guī)，用于建設(shè)固定資產(chǎn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不再轉(zhuǎn)出。另施工建設(shè)期間，發(fā)生的建設(shè)用原材料盤虧，也記入該在建工程的成本中。
?、?外包的油漆粉刷、拆墻、壘墻等支出
借：在建工程——土建安裝
貸：銀行存款
?、?外包建設(shè)預(yù)付工程款
借：在建工程——進(jìn)度款
貸：銀行存款
PS：進(jìn)度款是暫存科目，屬于預(yù)付給施工方的費(fèi)用，需要根據(jù)實(shí)際花費(fèi)，轉(zhuǎn)入土建安裝或材料費(fèi)用中。未使用完的進(jìn)度款需要轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款內(nèi)，在“在建工程”轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)之前該二級科目應(yīng)為零。
?、?需要資本化的利息支出
借：在建工程——利息
貸：長期借款/短期借款——利息調(diào)整
⑧、自建工程達(dá)到可使用狀態(tài)(在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn))
借：固定資產(chǎn)——XX廠房
貸：在建工程——土建安裝
在建工程—— 人工工資
在建工程—— 材料
在建工程—— 利息
在建工程——設(shè)備
在建工程—— 三通一平
2、采購需要安裝的設(shè)備
采購需要安裝的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，難點(diǎn)在于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)。需要了解那些是需要記入固定資產(chǎn)價值，跟隨折舊稅前抵扣。那些可直接記入損益當(dāng)期稅前扣除。
固定資產(chǎn)的入賬價值包括：
1、購買價款
2、相關(guān)稅費(fèi)(印花稅、關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等)
3、達(dá)到使用前的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本
4、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。
5、資產(chǎn)棄置費(fèi)用。
注：以上費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是跟隨固定資產(chǎn)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。(棄置費(fèi)用除外)
?、?2022 年 10月甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為 1 000 萬元，增值稅稅額為 130 萬元，支付保險費(fèi) 6 萬元，支付運(yùn)雜費(fèi) 4 萬元，為了能讓工人使用該設(shè)備，支付培訓(xùn)費(fèi)3萬。
相關(guān)分錄
借：在建工程 1 010 (1 000+6+4)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130
貸：銀行存款 1140
PS：運(yùn)輸中的保險費(fèi)用，一次性為設(shè)備繳納的保險費(fèi)用都應(yīng)記入到固定資產(chǎn)的初始成本中，跟隨折舊。但每年續(xù)保的使用保險(如每年繳納的車險)，是直接記入損益，不列入固定資產(chǎn)的初始成本。
借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi) 3
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工培訓(xùn)費(fèi) 3
?、?11月份，該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為 40 萬元，領(lǐng)用庫存商品的實(shí)際成本為 60 萬元，發(fā)生安裝工人薪酬 10 萬元。此外為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 7 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 3 萬元，均以銀行存款支付。
借：在建工程 120
貸：原材料 40
庫存商品 60
應(yīng)付職工薪酬 10
銀行存款 (7+3)10
?、?11月底該生產(chǎn)性達(dá)到可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)1 130(1 010+120)
貸：在建工程 1 130
3、固定資產(chǎn)大修與改良
?、?符合以下任意標(biāo)準(zhǔn)則可判斷為大修或改良：
①、發(fā)生的裝修支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;
②、經(jīng)過裝修后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上;
③、經(jīng)過裝修后的有關(guān)固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
?、?固定資產(chǎn)大修與改良的會計(jì)處理原則
1、因改良而 停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月立刻停止折舊，并將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。
2、因大修而停用的固定資產(chǎn)依然需要計(jì)提折舊。
3、大修與改良部分的支出記入在建工程成本，最終結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。
4、大修與改良中替換的部件，需要從在建工程中轉(zhuǎn)出。
5、大修與改良完成后，恢復(fù)使用當(dāng)月即折舊。
?、?會計(jì)分錄
a 、確定大修與改良固定資產(chǎn)
借：在建工程
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
b、修理改良支出
借：在建工程
貸：銀行存款
C、被替換下的部件
借：固定資產(chǎn)清理
貸：在建工程
PS：被替換部件，以該部件現(xiàn)值來計(jì)量。不能準(zhǔn)確確定現(xiàn)值的以該部件現(xiàn)在的公允價值來確定。
D、大修、改良的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
二、“在建工程”“轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”的其他注意事項(xiàng)
1、棄置費(fèi)用
根據(jù)最新14號征求稿的要求，固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用在最初確定時即確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。例：甲企業(yè)，屬于一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率為25%，10月份購置一套流水線，購入價格500萬，棄置費(fèi)用100萬，已支付安裝費(fèi)用20萬，該固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)。則分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 595 萬
遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬
貸：在建工程 520 萬
預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬
2、“在建工程”結(jié)算前轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
在建工程竣工后，達(dá)到可使用狀態(tài)即可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。如果在建工程施工過程中，最終結(jié)算金額與賬面金額不一致，結(jié)算時，使用賬面金額將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。等最終發(fā)票到來，在直接調(diào)增或調(diào)減固定資產(chǎn)成本。如果期間固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提折舊，則計(jì)提折舊部分不再追溯調(diào)整。
3、含有政府補(bǔ)助的“在建工程”轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”
此內(nèi)容屬于政府補(bǔ)助中與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助。處理此類固定資產(chǎn)有總額法、與凈額法兩種會計(jì)方法。總額法按固定資產(chǎn)的折舊比例來確定“其他收益——政府補(bǔ)助”，而凈額法則是一次性沖減固定資產(chǎn)成本。