【知識(shí)點(diǎn)】資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率
一、資源稅的納稅人：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國 領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。
1.資源稅是對(duì)在中國 境內(nèi)（領(lǐng)域及管轄的其他海域）開發(fā)應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收，而對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人不征資源稅——資源稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退。
2.資源稅是對(duì)開發(fā)（開采或生產(chǎn)）應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在開采銷售或移作自用時(shí) 單一環(huán)節(jié)征收，為價(jià)內(nèi)稅。
3.納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源。
4.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅（如鐵原礦—— 鐵精粉）；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅（如鐵精粉——冶煉）。
二、稅目（征稅范圍）：5 大類稅目，下設(shè) 164 個(gè)子目
根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，稅目涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽， 5 大類稅目——能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水汽礦產(chǎn)、鹽。
注意區(qū)分征稅對(duì)象有：原礦、選礦、原礦或選礦。
| 稅目 | 子目 | 征稅對(duì)象 | 說明或舉例 |
1.能源礦產(chǎn) | 7 個(gè)：原油；天然氣、頁巖氣、天然氣水合物；煤；煤成（層）氣；鈾、釷；油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤；地?zé)?/u>。 | 原礦（如:原油、天然氣、地?zé)帷㈨搸r氣）、原礦或選礦（如:煤） | （1）原油：指天然原油， 不包括人造石油、成品油； （2）煤炭：原煤+洗選煤 |
2.金屬礦產(chǎn) | 2 個(gè)：黑色金屬；有色金屬 | 原礦或選礦、選礦 | 鐵、錳、鉻、釩、鈦等； 銅、鉛、鋅、金、銀、稀土等 |
3.非金屬礦產(chǎn) | 3 個(gè)：礦物類；巖石類；寶玉石類 | 原礦或選礦 | 大理巖、花崗巖、火ft渣、泥炭等；寶石、玉石、瑪 瑙、黃玉、碧璽等 |
4.水氣礦產(chǎn) | 2 個(gè)：二氧化碳?xì)?、硫化氫氣等?strong>礦泉水。 | 原礦 | 對(duì)取用地表水或地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收 |
5.鹽 | 3 個(gè)：鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽；天然鹵水；海鹽。 | 原礦（天然鹵水）、選礦（鈉鹽、鉀鹽等） | —— |
納稅人以自采原礦直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅。
納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。對(duì)于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。
三、稅率
資源稅法適用 2 種稅率，按原礦、選礦分別設(shè)定稅率。
稅率形式 | 范圍 |
比例稅率：絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品 | 固定稅率：原油、天然氣、鈾、中重稀土、鎢、鉬等 |
幅度稅率：其他應(yīng)稅資源 | |
固定稅額（每立方米稅額） | 地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水 上述列舉應(yīng)稅產(chǎn)品，也可采用比例稅率（%） |