一、增值稅三級明細(xì)科目設(shè)置
(1)、一般納稅人
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)/(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) /(銷項(xiàng)稅)/(銷項(xiàng)稅抵減)/(已交稅金/(轉(zhuǎn)出未交增值稅)/(轉(zhuǎn)出多交增值稅)/ (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)/(出口退稅)
——未交增值稅
——預(yù)交增值稅
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
——待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計(jì)稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代繳增值稅
(2)、小規(guī)模
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代繳增值稅
二、增值稅全流程賬務(wù)處理
(1)、一般納稅人
1、購進(jìn)存貨
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)當(dāng)月可抵扣
——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)當(dāng)月未認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
2、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
3、銷售業(yè)務(wù)
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
——簡易計(jì)稅(簡易辦法征稅方式)
(2)、小規(guī)模
購買時(shí)不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
(3)、視同銷售會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)處理同(1)
(4)、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的
1、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅、職工福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，不通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)核算
2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(5)、差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，在收入采用總額法確認(rèn)的情況下，減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目。在收入凈額法確認(rèn)的情況下，按照增值稅有關(guān)規(guī)定確定的銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
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