進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么寫
月末將銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”如本月銷售如下
借：應(yīng)收賬款 16950
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000
應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1950
假如本月購進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：
月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300
月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1950
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950
月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”(即進(jìn)銷差額)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅”如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 650
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅 650
如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額即做相反的會(huì)計(jì)分錄即
借：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
四、次月交稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅 650
貸：銀行存款 650
注意
實(shí)際工作中如果是一般銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”;
進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費(fèi)多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡單明了的方法處理，這樣也容易看懂;
每個(gè)月如果“應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即常說的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。