有限合伙企業(yè)如何繳納所得稅?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)合伙人所得稅計(jì)算案例
1、根據(jù)上述關(guān)于合伙企業(yè)的財(cái)稅文件規(guī)定，甲公司投資乙公司取得的投資分紅150萬元，不并入甲公司的收入，應(yīng)單獨(dú)作為合伙人A、合伙人B及合伙人C公司的紅利所得。合伙人A、合伙人B及合伙人C公司分得的紅利所得按合伙份額的分配比例。其中，合伙人A、合伙人B屬于自然人，因此其分得乙公司的分紅所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。合伙人C公司屬于法人合伙人，因此其分得堯舜公司的投資分紅，應(yīng)計(jì)入其應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
2、此案例中沒有設(shè)定合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓得涉稅問題。實(shí)務(wù)中如果甲公司將乙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照稅法規(guī)定，甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司的總收入，并可以按照規(guī)定扣除相關(guān)權(quán)益費(fèi)用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，投資者(合伙人)應(yīng)當(dāng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
依據(jù)相關(guān)規(guī)定：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。
(一)甲公司2019年所得為兩個(gè)部分：
1、經(jīng)營(yíng)所得=494.4/(1+3%)-20-100-17-3=340萬元。
2、投資分紅所得=150萬元。
(二)各合伙人2019年分得所得情況如下：
1、合伙人A
(1)經(jīng)營(yíng)所得額=340*30%=102萬元
(3)股息、紅利所得=150*30%=45萬元
合計(jì)所得=102+45=147萬元。
2、合伙人B
(1)經(jīng)營(yíng)所得額=340*40%=136萬元
(2)股息、紅利所得=150*40%=60萬元
合計(jì)所得=136+60=196萬元。
3合伙人C公司
分的所得額=340*30%+150*30%=147萬元
(三)2019年各合伙人應(yīng)納稅款計(jì)算如下：
1、合伙人A
(1)經(jīng)營(yíng)所得額應(yīng)納個(gè)人所得稅=1,020,000*35%-65,500
=291,500元
(2)股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=450,000*20%=90,000元
合計(jì)所得=291,500+90,000=381,500萬元。
2、合伙人B
(1)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=1,360,000*35%-65,500
=410,500元
(2)股息、紅利所得個(gè)人所得稅=600,000*20%=120,000萬元
合計(jì)所得=410,500+120,000=530,500元。
3、合伙人C公司
應(yīng)將340*30%+150*30%=147萬元，全部并入C公司當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。