個(gè)體工商戶(hù)是以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，并按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。那么，個(gè)體工商戶(hù)的營(yíng)業(yè)所得稅率計(jì)算公式是什么?
個(gè)體戶(hù)稅率是多少?
個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅執(zhí)行的是五級(jí)超額累計(jì)稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)，或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)*適用稅率-速算扣除數(shù)。
個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
我們用一個(gè)例子看一下個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的。
A企業(yè)是一家商貿(mào)企業(yè)(個(gè)體工商戶(hù))，2019年12月取得經(jīng)營(yíng)收入為15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用9萬(wàn)元(不含業(yè)主工資)。1-11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額50000元(未扣除業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn))，1-11月累計(jì)已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅5600元。除經(jīng)營(yíng)所得外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主沒(méi)有其他收入，并享受贍養(yǎng)老人的專(zhuān)項(xiàng)扣除24000元。計(jì)算A個(gè)體工商戶(hù)2019年度匯算清繳應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額。
A個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元
A個(gè)體工商戶(hù)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=26000元*5%=1300元
A個(gè)體工商戶(hù)2019年度應(yīng)申請(qǐng)的個(gè)人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。
計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)主要的問(wèn)題：
一是計(jì)稅的基本規(guī)定。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、其他支出等均是與個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有著直接的關(guān)系。
二是扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)體工商戶(hù)的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅法的要求，比如，符合標(biāo)準(zhǔn)的工資、三險(xiǎn)一金等準(zhǔn)予扣除，而個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元(工資薪金支出不得稅前扣除)。個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。