在融資的過(guò)程中，可能會(huì)涉及到未確認(rèn)融資費(fèi)用和未實(shí)現(xiàn)融資收益的概念。那這兩者分別是什么含義呢?又有什么區(qū)別?下面大家和小編一起來(lái)看看兩者之間的聯(lián)系，希望能夠幫助到大家。
未實(shí)現(xiàn)融資收益是指未收到租金并未獲擔(dān)保的部分，因其是否能按期收回具有不確定性，因此按照穩(wěn)健性原則的要求對(duì)預(yù)期收益就不計(jì)或少計(jì)，而且對(duì)于超過(guò)一個(gè)租金支付期未收到租金的應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，其原已確認(rèn)的融資收入應(yīng)予以沖回，轉(zhuǎn)作表外核算，這樣處理有助于抵消管理人員和所有者的樂(lè)觀主義情緒，以利于投資者和債權(quán)人更有利地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。但是，將能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的相關(guān)支出全部由當(dāng)期投資收益承擔(dān)，有失配比性。在會(huì)計(jì)科目中屬于資產(chǎn)類(lèi)。
未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))或長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個(gè)角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)偂Ｒ部梢暈槌凶夥奖仨毾虺鲎夥街Ц兜囊蛉谫Y而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槿谫Y租賃本身就包含了融資的目的。
未確認(rèn)融資費(fèi)用核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用，可按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：
企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記未確認(rèn)融資費(fèi)用。
采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記未確認(rèn)融資費(fèi)用。
購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記未確認(rèn)融資費(fèi)用。
采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記未確認(rèn)融資費(fèi)用。
未確認(rèn)融資費(fèi)用期末借方余額反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。
未實(shí)現(xiàn)融資收益核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益，可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理：
出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益。
采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。
采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
未實(shí)現(xiàn)融資收益期末貸方余額反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。