六稅兩費減半征收如何做賬務(wù)處理
有兩種處理方法，可以參考其中一種處理即可：
1、直接按照減免后的金額計提：借：稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅等繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅等貸：銀行存款
2、按照減免前的金額計提：借：稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅等繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅等貸：銀行存款 營業(yè)外收入或其他收益(減免的部分)注：小企業(yè)會計準則使用“營業(yè)外收入”科目，企業(yè)會計準則使用“其他收益”科目。
這兩種方式的處理對損益和企業(yè)所得稅均沒有差異。
屬于補助的稅收優(yōu)惠是：先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式。
類似的，企業(yè)常見的比如收到的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費就屬于補助。
因此，直接減免的六稅兩費并不屬于補助核算的科目，那么也就不必計入營業(yè)外收入中了。
類似地，對納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，免征增值稅，是否需要作為補助呢?
在財政部的官方答復(fù)是這樣的：免征的增值稅計入營業(yè)外收入。
在這里，直接減免的增值稅款不屬于補助。
在疫情期間，享受增值稅免稅優(yōu)惠的，賬務(wù)上有兩種處理方法：
方法一：不計提免征的增值稅
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本/庫存商品等
方法二：計提免征的增值稅
(1)提供服務(wù)時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本/庫存商品等
(2)享受免征增值稅政策時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：營業(yè)外收入提示大家注意的：享受免稅政策的，相應(yīng)的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。