計提稅金及附加會計分錄怎么做?
以附加稅為例來講，計提稅金及附加時，會計分錄為：借記“稅金及附加-城市建設(shè)維護(hù)稅”、“稅金及附加-教育費(fèi)附加”、“稅金及附加—地方教育費(fèi)附加 ”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”。
當(dāng)然實際編制會計分錄時，借方可以只填寫“稅金及附加”。
附加稅繳納時，如何編制會計處理?
附加稅計提后在規(guī)定的時間內(nèi)繳納即可。一般來說正常的處理是，月底計提下月初繳納的。而對于進(jìn)行季報的小企業(yè)來說，一個季度繳納一次即可。
實際繳納附加稅時，涉及的會計分錄為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”，貸記“銀行存款”。
附加稅到底應(yīng)該如何計算?
附加稅=(消費(fèi)稅+增值稅)*稅率。
附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的消費(fèi)稅和增值稅之和。而在稅率方面，不同的附加稅，適用的稅率也不同。
城市建設(shè)維護(hù)稅
城市建設(shè)維護(hù)稅=(消費(fèi)稅+增值稅)*7%或5%或1%。
城建稅的稅率與企業(yè)的注冊地有關(guān)。市區(qū)城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率是7%;縣城、建制鎮(zhèn)的城建稅稅率是5%;其他地區(qū)的稅率為1%。
教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加=(消費(fèi)稅+增值稅)*3%。
教育費(fèi)附加的稅率是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是3%。
地方教育費(fèi)附加
地方教育費(fèi)附加=(消費(fèi)稅+增值稅)*2%。
地方教育費(fèi)附加的稅率也是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是2%。
舉例說明：
虎說財稅公司的注冊地址位于上海市浦東新區(qū)。其中虎說財稅公司在2022年4月份的銷售額是11187000，增值稅稅率為13%。
增值稅=11187000/(1+13%)*13%=1287000。
城市建設(shè)維護(hù)稅=1287000*7%=1287000*7%=90090。
教育費(fèi)附加=1287000*3%=38610。
地方教育費(fèi)附加=1287000*2%=25740。
附加稅計提時，會計分錄如下：
借：稅金及附加154440(90090+38610+25740=154440)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅90090
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加38610
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加25740