什么是企業(yè)所得稅?預(yù)繳和匯算是怎么一回事?它是怎么計(jì)算的?實(shí)務(wù)中應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)涉及什么樣的科目?
我們計(jì)提的企業(yè)所得稅即是按照稅法的規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)上繳給稅務(wù)部門的所得稅金額。一般在每季結(jié)束后15天內(nèi)進(jìn)行預(yù)繳，年度終了5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。計(jì)提應(yīng)交所得稅分錄怎么做?會(huì)計(jì)上應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?這也就是小編今天與您分享的內(nèi)容。
計(jì)算公式
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率
以查賬征收為例，
季末預(yù)繳時(shí)：應(yīng)納稅的所得額=利潤(rùn)總額(在不考慮以前年度虧損等情況下)
年末匯算時(shí)：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)整的金額即按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等)
注：企業(yè)所得稅的繳納是根據(jù)累計(jì)金額來計(jì)算的。
計(jì)提應(yīng)交所得稅賬務(wù)處理分錄怎么做
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目來核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。
確認(rèn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，會(huì)計(jì)分錄為：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費(fèi)用”科目期末余額為零。
案例分析
2018年12月31日，計(jì)提當(dāng)月所得稅費(fèi)用30000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
計(jì)提時(shí)，
借：所得稅費(fèi)用30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)30000
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，
借：本年利潤(rùn)30000
貸：所得稅費(fèi)用30000
好了，以上就是關(guān)于“計(jì)提企業(yè)所得稅分錄怎么寫”的全部?jī)?nèi)容。