增值稅的納稅人：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位或者個(gè)人。
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別
進(jìn)項(xiàng)稅額：購買方在購買商品時(shí)支付給銷售方的增值稅款。
銷項(xiàng)稅額：為銷售方銷售貨物從購買方處收取的增值稅款。
沒錯(cuò)，購買方所支付的稅款，就是銷售方申報(bào)繳納的銷項(xiàng)稅額，而購買方不需要申報(bào)繳納進(jìn)項(xiàng)稅額。
為什么這么說呢，因?yàn)樵鲋刀惖募{稅人為銷售方，只有納稅人才直接負(fù)有納稅義務(wù)，需要納稅申報(bào)，而購買方并不是增值稅的納稅人，而是負(fù)稅人。
負(fù)稅人實(shí)際上就是買賣貨物這一行為增值稅款的實(shí)際承擔(dān)者。也就是說，僅僅是銷售方將收取的購買方交納的稅款作為銷項(xiàng)稅額申報(bào)繳納。而不是同一稅款銷售方和購買方別申報(bào)一次。
那購買方增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么確認(rèn)呢?
增值稅上關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定是：進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，才允許購買方在用途確認(rèn)后，將交給銷售方的增值稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，不允許抵扣的，直接計(jì)入外購貨物的成本中。
那么銷項(xiàng)稅額怎么確定呢?
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額 *適用稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率)
例如：A企業(yè)銷售給B企業(yè)一批原材料，該貨物適用稅率為13%，含稅價(jià)格為113萬元，以銀行存款支付，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的已進(jìn)行用途確認(rèn)，那A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)多少銷項(xiàng)稅額?
不含稅銷售額=113*(1+13%)=100萬元
A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=113*(1+13%)*13%=13萬元，也就是說B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)的稅款為13萬元。
A企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 113萬元
貸：原材料 100萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13萬元
B企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：
① 進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣
借：原材料 100萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬元
貸：銀行存款 113萬元
?、?進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣
借：原材料 113萬元(包括了不能計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額“的稅款)
貸：銀行存款 113萬
從以上不難看出，B企業(yè)支付的同一筆稅款，由于存在是否允許抵扣的問題，所以計(jì)入不同的科目。不論B公司如何處理支付的增值稅額，A公司的銷項(xiàng)稅額都是B公司支付的稅款。