為了滿足公司發(fā)展的需要，很多企業(yè)都需要派遣員工出差進行業(yè)務(wù)洽談。那么企業(yè)給出差員工提供的補貼——包括住宿補貼、交通補貼、餐費補貼等，是否需要繳納個稅呢？
相關(guān)規(guī)定
在相關(guān)的法律條例中，除了明確規(guī)定了職工工資、薪金所得的征稅范圍和具體內(nèi)容外，對于職工補貼、津貼等是否應(yīng)該計入工資薪金，條例根據(jù)不同的情況給出了不同的規(guī)定：
- 企業(yè)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給員工的“政府特殊津貼”以及其他有規(guī)定的免納個稅的補貼和津貼，是不需要繳納個人所得稅的。
- 獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼，也不屬于納稅人本人工資薪金所得項目的收入，所以不需要繳納個稅。
- 除上述兩種類型外的其他補貼、津貼等，均應(yīng)計入工資薪金所得項目征稅。
差旅費津貼和誤餐補助
法律規(guī)定中不需繳納個稅的差旅費津貼和誤餐補助到底包含了哪些費用？
正常情況下，員工出差的交通費（火車票、機票、租車費用、出租車、公交車、地鐵、網(wǎng)約車等）、住宿費和餐飲費都被包含在內(nèi)。出差員工只要取得了這些費用的報銷發(fā)票，就可以實報實銷，不涉及個人所得稅。
對于無法實報實銷的差旅費補貼，企業(yè)財務(wù)人員可以根據(jù)合理化、標準化、關(guān)聯(lián)化三個原則來對其進行處理。
合理化：企業(yè)在給出差職工提供補貼時，補貼限額可參考財務(wù)部印發(fā)的《中央和國家機關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費標準明細表》，避免因補貼費用不合理，受到稅務(wù)機關(guān)的重新核定。
標準化：企業(yè)內(nèi)部應(yīng)制定報銷制度和報銷標準，將差旅費津貼標準化。
關(guān)聯(lián)化：差旅費需要與“出差”相關(guān)聯(lián)，只有與出差時所產(chǎn)生的實報實銷的發(fā)票一起走完企業(yè)內(nèi)部的報銷流程，企業(yè)才可以向申請員工發(fā)放差旅費津貼。
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