在建工程
該科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。
企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算。
該科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在該科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
該科目為資產(chǎn)類科目，借方登記投入在建工程的各項支出增加數(shù);貸方登記工程竣工,固定資產(chǎn)交付使用的工程成本數(shù)及項目工程物資和退回工程款、退庫材料的發(fā)生額;。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。
在建工程的主要賬務(wù)處理
1，企業(yè)發(fā)包的在建工程
1–1，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，編制如下會計分錄：
借：在建工程
貸：銀行存款
1–2，將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，編制如下會計分錄：
借：在建工程–在安裝設(shè)備
貸：工程物資
1–3，與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按補(bǔ)付的工程款，編制如下會計分錄：
借：在建工程
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。
2，企業(yè)自營的在建工程
2–1，領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的，編制如下會計分錄：
計劃價格核算
借：在建工程
列或貸：材料成本差異
貸：工程物資、原材料、庫存商品等科目
實際價格核算
借：在建工程
貸：工程物資、原材料、庫存商品等科目
上述業(yè)務(wù)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
2–2，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，編制如下會計分錄：
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬
2–3，輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，編制如下會計分錄：
借：在建工程
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
3，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，編制如下會計分錄：
借：在建工程–待攤支出
貸：銀行存款等科目
4，在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，編制如下會計分錄：
借：在建工程–待攤支出
貸：長期借款、應(yīng)付利息等科目。
5，在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車
5–1，發(fā)生的試車費(fèi)用時，編制如下會計分錄：
借：在建工程–待攤支出
貸：銀行存款、原材料等科目
5–2，試車形成的產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，編制如下會計分錄：
借：銀行存款、庫存商品等科目，
貸：在建工程–待攤支出
上述業(yè)務(wù)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
6，在建工程完工,剩余物資辦理退庫時，編制如下會計分錄：
借：工程物資
貸：在建工程
7，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時，編制如下會計分錄：
借：在建工程–××工程
貸：在建工程–待攤支出
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程–××工程
工程物資
該科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。
該科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
該科目為資產(chǎn)類科目，借方登記為在建工程準(zhǔn)備的各項物資的增加數(shù)，貸方登記在建工程領(lǐng)用的各項物資的轉(zhuǎn)出數(shù)、期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值。
工程物資的主要賬務(wù)處理：
1，購入為工程準(zhǔn)備的物資，
借：工程物資
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目
2，領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程
貸：工程物資
工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時，做相反的會計分錄。
3，資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，
借:資產(chǎn)減值損失
貸:工程物資–減值準(zhǔn)備
領(lǐng)用或處置工程物資時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的工程物資減值準(zhǔn)備。
4，工程完工，移交工程剩余物資
4–1，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具和器具交付生產(chǎn)使用時，編制如下會計分錄：
借：包裝物及低值易耗品
貸：工程物資
4–2，工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，編制如下會計分錄：
借：原材料
貸：工程物資
采用計劃成本核算的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異