應(yīng)納稅所得額是指什么?
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為，
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。
直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的虧損后余額。
間接計(jì)算法是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額;二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額。
應(yīng)納稅額是指什么?
通過(guò)上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別
應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù);而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說(shuō)，應(yīng)納稅所得額為計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。
舉例說(shuō)明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2020年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，繳付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、職工福利費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額(不考慮成本費(fèi)用稅前扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)整因素)。
應(yīng)納稅所得額=5000萬(wàn)元-3000萬(wàn)元-800萬(wàn)元-500萬(wàn)元-100萬(wàn)元-5萬(wàn)元-30萬(wàn)元-10萬(wàn)元=555萬(wàn)元
2020年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬(wàn)元*25%=138.75萬(wàn)元。
總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。