職工福利費(fèi)
職工福利費(fèi)是用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。職工福利費(fèi)列支范圍包括哪些?稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何要求?今天，申稅小微就來(lái)和大家聊一聊關(guān)于職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的那些事兒。
職工福利費(fèi)的范圍
根據(jù)規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
企業(yè)所得稅
稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
職工福利費(fèi)的核算與核定
根據(jù)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。
企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除
根據(jù)規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除?
根據(jù)規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對(duì)于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)屬于職工福利費(fèi)支出;已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于規(guī)定的職工福利費(fèi)，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。
企業(yè)每年組織員工進(jìn)行體檢，發(fā)生的體檢費(fèi)用能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除?
根據(jù)規(guī)定，職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)發(fā)生的職工體檢費(fèi)用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費(fèi)支出，按照規(guī)定稅前扣除。
企業(yè)因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工，發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?
可以。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，在企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行處理，如何確認(rèn)銷售收入?
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外;根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。因此，企業(yè)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除?
根據(jù)規(guī)定，職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業(yè)為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
舉例1
某境內(nèi)居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬(wàn)，職工福利費(fèi)用發(fā)生35萬(wàn)，稅前準(zhǔn)予扣除多少?
解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)，不超過工資、薪金總額14%的部分(200*14%=28萬(wàn))，準(zhǔn)予扣除。雖然職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn)，但稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)。
舉例2
某境內(nèi)居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬(wàn)，職工福利費(fèi)用發(fā)生20萬(wàn)，稅前準(zhǔn)予扣除多少?
解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分(250*14%=35萬(wàn))，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)，小于35萬(wàn)，稅前準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)。
舉例3
某境內(nèi)居民企業(yè)于2021年計(jì)提福利費(fèi)25萬(wàn)元，未超過工資薪金總額的14%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出為20萬(wàn)，其他5萬(wàn)元為已計(jì)提并在管理費(fèi)用中列支，但未實(shí)際發(fā)生。該公司在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要對(duì)5萬(wàn)元未實(shí)際支出的福利費(fèi)作納稅調(diào)整嗎?
解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額在不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實(shí)扣除，對(duì)于5萬(wàn)元未實(shí)際支出的福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整相應(yīng)應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。