相關(guān)政策指出自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
以下是政策解讀：
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅票據(jù)，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字票據(jù)的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字票據(jù);有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字票據(jù)，再重新開具正確的藍字票據(jù)。
三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
除了稅務(wù)部門公布的以上四條細則外，再往下看：
(一)2022年4月1日起，專票普票就沒有1%征收率了(補開此前發(fā)票的除外);
(二)2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，如開具增值稅普票，按規(guī)定“征收率”欄次應(yīng)選擇“免稅”，不應(yīng)寫“3%”;
(三)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入開的增值稅專票的，不能享受免征增值稅，應(yīng)按照3%繳納增值稅;小規(guī)模納稅人開增值稅普票，不受1季度45萬限制，即使1季度超過45萬，也不繳納增值稅;
(四)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的預(yù)繳項目，暫停預(yù)繳增值稅，不包含小規(guī)模納稅人適用5%征收率按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項目;
注意：免的是增值稅，企業(yè)所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬-300萬的，稅負5%，連續(xù)12個月開票金額超過500萬會強制升級為一般納稅人。