營(yíng)業(yè)稅金及附加是什么科目？
營(yíng)業(yè)稅金及附加是損益類科目，該科目包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
（1）消費(fèi)稅
涉及適用消費(fèi)稅的產(chǎn)品或者進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算消費(fèi)稅。
在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
實(shí)行從量計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
（2）資源稅
對(duì)開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。
自2020年9月1日起施行。資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。
（3）土地增值稅
對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得增值收入的單位和個(gè)人征收。
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
50%以下（含50%） | 30% | 0 |
超過50%-100%（含100%） | 40% | 5% |
超過100%-200%（含200%） | 50% | 15% |
200%以上 | 60% | 35% |
（4）地方教育費(fèi)附加
地方教育附加以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額為依據(jù)，按2%的比例征收。
（5）房產(chǎn)稅
納稅義務(wù)人包括所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。
1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值減除10%-30%的扣除比例后的余值，稅率1.2%。
2）從租計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)為租金收入，稅率12%；對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
計(jì)稅方法 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅率 |
從價(jià)計(jì)征 | 房產(chǎn)計(jì)稅余值 | 1.2% |
從租計(jì)征 | 房屋租金 | 12%（個(gè)人4%） |
（6）城鎮(zhèn)土地使用稅
以納稅人實(shí)際占用的土地面積(m2)為計(jì)稅依據(jù),采用定額稅。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平米土地使用稅年納稅額。
根據(jù)各個(gè)城市土地使用稅每平方米年適用稅額如下：
區(qū)域 | 每平米每年稅額（元） |
石家莊、唐山、邯鄲市市區(qū) | 1.5-30 |
承德、張家口、秦皇島、廊坊、保定、滄州、衡水、邢臺(tái)市市區(qū) | 1.2-24 |
縣級(jí)市市區(qū) | 0.9-18 |
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) | 0.6-12 |
（7）印花稅
我境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，是印花稅的納稅義務(wù)人。
稅目 | 范圍 | 稅率 | 納稅人 | 說明 |
購(gòu)銷合同 | 包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 | 按購(gòu)銷金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
加工承攬合同 | 包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同 | 按加工或承攬收入0.5‰貼花 | 立合同人 | |
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 | 包括勘察、設(shè)計(jì)合同 | 按收取費(fèi)用0.5‰貼花 | 立合同人 | |
建筑安裝工程承包合同 | 包括建筑、安裝工程承包合同 | 按承包金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
財(cái)產(chǎn)租賃合同 | 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 | 按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花 | 立合同人 | |
貨物運(yùn)輸合同 | 包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同 | 按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 | 包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同 | 按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花 | 立合同人 | 倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 |
借款合同 | 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同 | 按借款金額0.05‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 | 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 | 按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
技術(shù)合同 | 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 | 按所載金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 | 按所載金額0.5‰貼花 | 立據(jù)人 | |
營(yíng)業(yè)賬簿 | 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè) | 記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元 | 立賬簿人 | |
權(quán)利、許可證照 | 包括相關(guān)部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 | 按件貼花5元 | 領(lǐng)受人 |
（8）契稅
承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
契稅的計(jì)稅依據(jù)：
1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。
2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格核定。
3）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。
4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率。河北省契稅稅率為4%。