很多企業(yè)經(jīng)常將自己使用過的固定資產(chǎn)(主要是指機械設備等動產(chǎn))進行銷售處理，那么作為企業(yè)來說，納稅人身份不同、時間不同，財稅處理規(guī)定不同。那么，在不同的情況下，如何進行財稅處理呢?我們一起來看下。
1、 增值稅一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)
(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產(chǎn)
案例：甲公司為增值稅一般納稅人，因2007年1月1日購入的機器設備年久老化，2015年12月31日進行銷售處理，原值10萬元，折舊年限10年，殘值率10%，未計提固定資產(chǎn)減值準備。處置固定資產(chǎn)收入10300元。甲公司向購買企業(yè)開具了增值稅普票。
1、 甲公司的涉稅處理：應交增值稅：10300/(1+3%)*2%=200元;
根據(jù)規(guī)定指出銷售自己使用過的2008年12月31日前購進的固定資產(chǎn)，2014年7月1日起按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普票，不得開具增值稅專票。若放棄減稅政策，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專票。
2、甲公司的會計處理：
已計提的折舊：100000*(1-10%)*9/10=81000元;
固定資產(chǎn)凈值：100000-81000=19000元
(1) 固定資產(chǎn)進入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 19000
累計折舊 81000
貸：固定資產(chǎn) 100000
(2) 固定資產(chǎn)處理的變價收入：
借：銀行存款 10300
貸：固定資產(chǎn)清理 10100
應交稅費-簡易計稅 200
(3) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益：
借：營業(yè)外支出 8900
貸：固定資產(chǎn)清理 8900
(2) 銷售2009年1月1日后取得的固定資產(chǎn)
案例：甲公司為增值稅一般納稅人，因2010年1月1日購入的機器設備年久老化，2018年12月31日進行銷售處理，原值10萬元，折舊年限10年，殘值率10%，未計提固定資產(chǎn)減值準備。處置固定資產(chǎn)收入11600元。甲公司向購買企業(yè)開具了增值稅普票。
1、甲公司的涉稅處理：應交增值稅：11600/(1+16%)*16%=1600元;
根據(jù)規(guī)定，2009年1月1日以后，購進的固定資產(chǎn)(指動產(chǎn))購進時已抵扣進項稅或按規(guī)定應抵扣但未抵扣的固定資產(chǎn)，按適用稅率計算繳納增值稅，并可以開具增值稅專票。
2、甲公司的會計處理：
已計提的折舊：100000*(1-10%)*9/10=81000元;
固定資產(chǎn)凈值：100000-81000=19000元
(4) 固定資產(chǎn)進入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 19000
累計折舊 81000
貸：固定資產(chǎn) 100000
(5) 固定資產(chǎn)處理的變價收入：
借：銀行存款 11600
貸：固定資產(chǎn)清理 10000
應交稅費-應交增值稅 1600
(6) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益：
借：營業(yè)外支出 9000
貸：固定資產(chǎn)清理 9000
2、 小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)
1、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按照下列公式確定應繳納的增值稅稅額：
應繳納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%
溫馨提示：
1、應開具增值稅普票，不得由稅務機關代開專票。
2、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)的賬務處理同上。