當期所得稅費用如何計算?企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅就是所得稅費用了,本文在以下就來告訴大家,當期所得稅費用應該要如何計算,對此感興趣的朋友,不妨閱讀一下本文,或許會對你有所幫助.
當期所得稅費用怎么算
所得稅費用=所得稅應稅收入*適用稅率
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅."所得稅費用",核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時性差異".如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅.應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.
當期所得稅費用計算公式就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額.如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務宣傳費.以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等
借:所得稅費用
(遞延所得稅資產(chǎn))–(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)
(遞延所得稅負債)—(注:遞延所得稅負債減少,即轉(zhuǎn)回了應納稅暫時性差異)
貸:應交稅費-應交所得稅
(遞延所得稅負債)– (注:遞延所得稅負債增加,即發(fā)生了應納稅暫時性差異)
(遞延所得稅資產(chǎn))—(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)
結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費用
也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性:如果當期沒有發(fā)生稅率變化,則簡單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響.