會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)重點(diǎn)知識(shí)總結(jié)
第一章． 總論
第一節(jié)． 會(huì)計(jì)及其生產(chǎn)與發(fā)展
一． 會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn)
1. 從會(huì)計(jì)的工作來看，會(huì)計(jì)可以被認(rèn)為是采用專門的方法，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，歸集，分析，計(jì)量，分類，記錄，匯總和報(bào)告，并進(jìn)行控制（反映）與監(jiān)督，預(yù)測(cè)與決策的一種管理方法
（1） 會(huì)計(jì)是一種管理工具
（2） 會(huì)計(jì)是一種提供信息的技藝
（3） 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)
（4） 會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)
2. 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：
1） 以貨幣為主要計(jì)量單位（實(shí)物量和勞動(dòng)量通常是會(huì)計(jì)貨幣量度的輔助量度）
2） 以憑證為基本依據(jù)
3） 以一套完整的專門技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法，會(huì)計(jì)核算方法是基本）
4） 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性
二． 會(huì)計(jì)的發(fā)展
1. 會(huì)計(jì)作為一門學(xué)科，是基于人類管理生活，生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日趨復(fù)雜而得以不斷發(fā)展和進(jìn)步
第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)
一． 會(huì)計(jì)的職能
1. 會(huì)計(jì)職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面
1） 核算職能—會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能
2） 控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）
3） 預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策的職能
二． 會(huì)計(jì)的目標(biāo)（也是財(cái)務(wù)的目標(biāo)）
1. 會(huì)計(jì)的目標(biāo)可分為兩層：
1） 向會(huì)計(jì)信息的使用者提供與一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息
2） 反應(yīng)管理層受托責(zé)任履行情況，幫助會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策
第四節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與基礎(chǔ)
一． 會(huì)計(jì)基本假設(shè)（重點(diǎn)）
1. 會(huì)計(jì)主體假設(shè)（是對(duì)空間的限定，概念詳見書17頁(yè)）
1） 注意：法律主體可以成為會(huì)計(jì)主體但是會(huì)計(jì)主體不一定能成為法律主體
2） 會(huì)計(jì)主體可以由一個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體組成的企業(yè)集團(tuán)構(gòu)成
2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（對(duì)時(shí)間的限定）
1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)處理方法有——固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷
3.會(huì)計(jì)分期（對(duì)時(shí)間期間的限制）
1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有——權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制、按月計(jì)提折舊和攤銷（也和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)）
2）會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的一個(gè)重要補(bǔ)充
4. 貨幣計(jì)量假設(shè)
1）我國(guó)記賬本位幣是人民幣
二． 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
1. 收付實(shí)現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見書20頁(yè)）
1） 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實(shí)現(xiàn)制
2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制，概念見書20頁(yè)）
1） 注意：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，期末要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，包括收入與費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整）
第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（重點(diǎn)）
一． 可靠性
1. 保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，依據(jù)事實(shí)，如實(shí)反映，內(nèi)容完整。
二． 相關(guān)性
1. 提供的信息滿足使用者的預(yù)測(cè)需要和決策需要
三． 可理解性（略）
四． 可比性
1.橫向可比——不同企業(yè)之間可比
2.縱向可比——同一企業(yè)處理方法不得隨意變更。
1）可以變更的情況有兩種：1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)要求變更。2.變更后的會(huì)計(jì)信息更可靠
五． 實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）
1. 體現(xiàn)這一要求的會(huì)計(jì)處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回購(gòu)
六． 重要性
1. 重要性是相對(duì)而言的
應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面來分析判斷：
性質(zhì) | 當(dāng)某一事項(xiàng)有可能對(duì)決策產(chǎn)生一定影響時(shí)，就屬于重要項(xiàng)目 |
數(shù)量 | 當(dāng)某一項(xiàng)目的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，可能對(duì)決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項(xiàng)目 |
七． 謹(jǐn)慎性
1. 不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用
2. 體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)處理方法有：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失，物價(jià)下跌時(shí)對(duì)存貨用先進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法
3. 但不得提秘密準(zhǔn)備和濫用謹(jǐn)慎性要求
八． 及時(shí)性（略）
第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本程序與方法
一． 會(huì)計(jì)核算的方法（是會(huì)計(jì)的基本方法）
1. 設(shè)置賬戶——是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法。
2. 復(fù)式記賬——對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)賬戶的一種方法。
優(yōu)點(diǎn)：1.對(duì)應(yīng)關(guān)系反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈。2.平衡關(guān)系是檢查是檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是否正確的重要依據(jù)。
3. 填制與審計(jì)會(huì)計(jì)憑證
4. 登記賬簿——根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿中連續(xù)，完整與分門別類地記錄和循環(huán)地匯集計(jì)算所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。
5. 成本計(jì)算
6. 財(cái)產(chǎn)清查
7. 編制財(cái)務(wù)報(bào)告（了解31頁(yè)圖1-2）
一． 會(huì)計(jì)法的構(gòu)成
1. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）
2. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例
第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式
第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素
一． 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素
1. 要求掌握概念，特點(diǎn)確認(rèn)條件和分類
名稱 | 概念 | 特點(diǎn) | 確認(rèn)條件 | 分類 |
資產(chǎn) | 由過去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 | 1. 資產(chǎn)是資源 2. 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有企業(yè)擁有或控制 3. 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成 | 1.首先要滿足資產(chǎn)定義 2.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè) 3.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 | 1. 流動(dòng)資產(chǎn)（一年以內(nèi)） 2. 非流動(dòng)資產(chǎn)（一年以上） |
負(fù)債 | 也稱負(fù)債人權(quán)益，是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) | 1. 是現(xiàn)時(shí)義務(wù) 2. 由過去交易或事項(xiàng)形成的 3. 負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) | 1. 滿足負(fù)債的定義 2. 與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè) 3. 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量 | 1. 流動(dòng)負(fù)債（一年以內(nèi)） 2. 非流動(dòng)負(fù)債（一年以上） |
所有者權(quán)益 | 也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資源扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余價(jià)值 | 1. 無需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資，清算等情況除外 2. 企業(yè)清算應(yīng)先清償債務(wù)人 3. 所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤(rùn)和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 4. 會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)生增減變動(dòng) 5. 所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債 | 1. 所有者投入資本 2. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的收利得或損失 3. 留存收益 |
二． 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素
名稱 | 概念 | 特點(diǎn) | 確認(rèn)條件 | 分類 |
收入 | 企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入 | 1. 收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)（包括銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)生的 2. 收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或兩者兼而有之 3. 收入最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加 4. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入 | 1. 收入通常是經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè) 2. 流入金額能夠可靠地計(jì)量的 | 1. 銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 |
費(fèi)用 | 企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 | 1. 費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出 2. 費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之 | 1. 費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè) 2. 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 3. 經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的計(jì)量 | 1. 生產(chǎn)費(fèi)用 2. 期間費(fèi)用 |
利潤(rùn) | 指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 | 1. 形成依賴于收入和費(fèi)用的確定 2. 由于企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制 3. 利潤(rùn)本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益 4. 利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ) | 1. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2. 利潤(rùn)總額 3. 凈利潤(rùn) |
第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式
一．靜態(tài)會(huì)計(jì)等式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益
*資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)質(zhì)上是同一價(jià)值的兩個(gè)方面
二．動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式
1.利潤(rùn)=收入-費(fèi)用
2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）
第三章 設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬
第一節(jié)． 設(shè)置賬戶
一．會(huì)計(jì)科目
1. 會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算與控制的具體項(xiàng)目
2. 會(huì)計(jì)對(duì)象—（分類）—會(huì)計(jì)要素—（分類）—會(huì)計(jì)科目
3. 資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：
a) 復(fù)式記賬，試算平衡和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論依據(jù)。
b) 揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系
4.會(huì)計(jì)科目的分類：
按會(huì)計(jì)要素分類 | 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn) |
按經(jīng)濟(jì)用途分類 | 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本 |
按提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 | 總分類科目（也叫總賬科目或一級(jí)科目）、明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)賬科目） |
二．賬戶（用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段）
1. 概念見書78頁(yè)，*注意賬戶和科目的區(qū)別
2. 四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系——期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（同時(shí)要了解等式的相關(guān)變化）
第二節(jié) 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法
一． 復(fù)式記賬法的概念與特征
1. 概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。
2. 特征：
1. 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄可以全面，清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 |
2. 對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及結(jié)果。 |
3. 以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，便于對(duì)一定時(shí)期所作的全部會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。 |
3. 理論依據(jù)：復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”（即會(huì)計(jì)等式）
二． 借貸記賬法
1. 概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。
2. 記賬符號(hào)：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）。
3. 有借有貸由記賬符號(hào)決定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。
4. 借貸記賬法和記賬規(guī)則——記賬規(guī)則是指運(yùn)用一定的記賬方法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記時(shí)所遵循的規(guī)律和原則。
三． 試算平衡、
1.發(fā)生額平衡
所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額 |
依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則 |
2.余額平衡
所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額 |
依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式 |
3.試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況
1. 漏記整筆交易 |
2. 重復(fù)記錄整筆交易 |
3. 分類賬戶的金額過入錯(cuò)誤 |
4. 借貸記錯(cuò) |
5.金額差錯(cuò)正好前后抵消 |
*試算不平衡則賬戶記錄一定有錯(cuò)誤
四． 會(huì)計(jì)分錄
1.會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素——1.賬戶名稱2.記賬方向3.發(fā)生金額
第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶
一． 概念
1. 總分類賬戶——也稱“總帳賬戶”或“一級(jí)賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶
2. 明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置的用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。
二． 平行登記的要點(diǎn)
1. 依據(jù)相同（原始依據(jù)相同，原始憑證，直接依據(jù)可以不同）
2. 期間相同（同一會(huì)計(jì)期間）
3. 方向相同
4. 金額相同
第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過程的核算
第三節(jié)． 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
一． 賬戶設(shè)置
1. 生產(chǎn)成本——核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）
2. 制造費(fèi)用——明細(xì)賬格式采用多欄式，借方按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，屬于成本類賬戶。
3. 累計(jì)折舊——貸方計(jì)提折舊額，借方?jīng)_銷折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。
第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果核算
一．135頁(yè)公式重要
二．賬戶設(shè)置
1. 本年利潤(rùn)——本年利潤(rùn)賬戶核算企業(yè)當(dāng)期（本年）實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)賬戶的貸方。
2. 利潤(rùn)分配——明細(xì)賬余額（除未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。
3. 盈余公積——核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，以及運(yùn)用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益賬戶。
第九節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整
一．期末帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容
1. 預(yù)收收入的調(diào)整
2. 應(yīng)計(jì)收入的記錄
3. 預(yù)付費(fèi)用的攤銷
4. 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄
5. 其他帳項(xiàng)調(diào)整（各項(xiàng)準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備等。。。）
第五章 會(huì)計(jì)憑證
第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念和作用
填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的重要載體之一，也是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一
一． 會(huì)計(jì)憑證的概念
1. 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)
第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的種類
會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證
一． 原始憑證
1. 概念：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明
2. 種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證
3. 自制憑證指的是給別人的，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法不同可分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。
4. 累計(jì)憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：
累計(jì)憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的 |
匯總原始憑證是定期一次匯總 |
二． 記賬憑證
1. 概念：記賬憑證是指有會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
2. 記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
3.聯(lián)合記賬憑證不包括外來憑證，只有自制的
第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核
一． 原始憑證的填制和審核 P.183
1. 原始憑證的基本要素
2. 填制要求——記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填寫規(guī)范和填制及時(shí)
3. 原始憑證的審核——主要通過形式和實(shí)質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實(shí)性，完整性和合法性
4. 形式上的審核體現(xiàn)完整性，實(shí)質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實(shí)性
二． 記賬憑證的填制和審核（p.186）
1. 涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證
2. 錯(cuò)賬更正沒有原始憑證
3. 結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒有原始憑證
審核的主要內(nèi)容：
1. 記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致
2. 檢查會(huì)計(jì)分錄是否正確
3. 簽名和蓋章
第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管
一． 會(huì)計(jì)憑證的傳遞
1. 確定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序
2. 規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間
3. 建立憑證交接的簽收制度（每個(gè)程序要辦的手續(xù)）
二． 會(huì)計(jì)憑證的保管
1. 原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15年
2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬單的保管期限為5年
第六章 賬戶分類
第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類
一． 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類
1. 可以分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，費(fèi)用類和利潤(rùn)類六大類
2. 詳見p。201頁(yè)
第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類
一． 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類
1. 可以分為盤存賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計(jì)算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財(cái)務(wù)成果賬戶，計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶和暫記賬戶等11類。
二．盤存賬戶
1. 用來核算和控制可以進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣金增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶
2. 除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實(shí)地盤點(diǎn)（銀行存款只能對(duì)賬）
3. 盤存賬戶的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式
以后內(nèi)容請(qǐng)參照書204—218。這里就不一一列示了，書上很詳細(xì)清楚。
第七章 會(huì)計(jì)賬簿
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類
一． 賬簿的意義
賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，有若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來序時(shí)，分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍
二． 會(huì)計(jì)賬簿的種類
1. 按用途分
序時(shí)賬簿（又稱日記賬） | 包括普通日記賬和特種日記賬 |
分類賬簿 | 包括總分類賬和明細(xì)分類賬 |
聯(lián)合賬簿 | 序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起 |
備查賬簿（又稱輔助登記簿） | 它與其他賬戶沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系 |
2. 按外表形式分
訂本式賬簿（又稱訂本帳） | 例：總分類賬，庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬 |
活頁(yè)式賬簿（又稱活頁(yè)帳） | 一般用于明細(xì)分類賬 |
卡片式賬簿（又稱卡片賬） | 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 |
磁性媒介質(zhì)式帳簿 | ？？？？？不作要求 |
3. 按帳頁(yè)格式分類
三欄式賬簿 | 適用于只提供價(jià)格核算指標(biāo)的項(xiàng)目，如總賬，庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)類明細(xì)賬 |
多欄式賬簿 | 用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬，還有增值稅明細(xì)賬 |
數(shù)量金額式賬簿 | 盤存賬戶（原材料，庫(kù)存商品等） |
平行登記式賬簿（也叫橫線登記式） | 用于材料采購(gòu)明細(xì)賬（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下） |
第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記
一． 了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 p.232
1. 現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付
2. 銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付
第四節(jié) 記賬程序，對(duì)賬和結(jié)賬
一． 對(duì)賬
1. 賬證核對(duì)
賬證核對(duì)的內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致 |
2. 賬賬核對(duì)
1）總分類賬核對(duì)——三段平衡 |
2）總分類賬與其所屬明細(xì)賬的核對(duì)——四段平衡、平行登記的結(jié)果 |
3）總分類賬與日記賬之間的核對(duì) |
4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管帳（卡）的核對(duì) |
3. 賬實(shí)核對(duì)
賬物核對(duì) |
賬款核對(duì) |
二．結(jié)賬p.259
1.期末賬項(xiàng)調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制）
2.期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)
成本的結(jié)轉(zhuǎn) | 包括制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) |
本期收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) | 結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶 |
利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) | 轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) |
3.結(jié)轉(zhuǎn)的方法
月結(jié) | 季結(jié) | 年結(jié) |
4. 更正錯(cuò)賬
原始憑證錯(cuò)誤 | 劃線更正法 |
賬簿記錄錯(cuò)誤 | 劃線更正法 |
因記賬憑證錯(cuò)誤引起賬簿記錄錯(cuò)誤 | 1. 科目用錯(cuò)的用紅字更正法。 2. 金額錯(cuò)如果多記的，用紅字更正法，如果是少計(jì)的，則用補(bǔ)充登記法 |
三． 賬簿的更換和保管
保留15年的 | 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿（備查賬簿）。 |
保留25年的 | 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 |
固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)后繼續(xù)保留5年
第八章 財(cái)產(chǎn)清查
第一節(jié) 拆產(chǎn)清查的意義和種類
一． 財(cái)產(chǎn)清查的意義
財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及財(cái)權(quán)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門的會(huì)計(jì)核算方法。
二． 財(cái)產(chǎn)清查的種類
1. 按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查
2. 按清查時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）
年度決算 | 全部清查 | 定期清查 |
企業(yè)改制、合并或聯(lián)營(yíng) | 全部清查 | 不定期清查 |
開展清產(chǎn)核資 | 全部清查 | 不定期清查 |
企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作 | 全部清查 | 不定期清查 |
庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財(cái)產(chǎn)物資 | 局部清查 | ？？？ |
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法
一． 實(shí)物資產(chǎn)的清查
1. 永續(xù)盤存制度
又稱賬面盤存制，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。
2. 實(shí)地盤存制度
又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷制，是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)于各種實(shí)物資產(chǎn)平時(shí)只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實(shí)際數(shù)。
相同點(diǎn) | 不同點(diǎn)1：盤點(diǎn)的目的不同 | 不同點(diǎn)2：登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬有點(diǎn)不同 | |
永續(xù)盤存制度 | 都要對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，而且盤點(diǎn)方法相同（實(shí)地盤點(diǎn)法） | 為了賬實(shí)核對(duì) | 平時(shí)登記發(fā)出，平時(shí)登記結(jié)存數(shù) |
實(shí)地盤存制度 | 為了以盤存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)再倒扎計(jì)算發(fā)出數(shù) | 平時(shí)不登記發(fā)出，不登記結(jié)存數(shù)，期末登記 |
3. 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證
1. 實(shí)地盤點(diǎn)法
2. 技術(shù)推算法
3. 抽查盤點(diǎn)法
憑證：盤存單和賬存實(shí)存對(duì)比表（或叫盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表）
二． 庫(kù)存現(xiàn)金的清查
1. 方法：實(shí)地盤點(diǎn)法
2. 編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
三． 銀行存款的清查
1. 方法：采用與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)
2. 賬目不一致的原因
未達(dá)賬項(xiàng) | 1. 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬 2. 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬 |
雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯(cuò)誤賬、漏賬 |
四． 往來賬項(xiàng)的清查p278
第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
詳見書279頁(yè)-280頁(yè)，內(nèi)容不多，不在此列示
第十章 會(huì)計(jì)核算程序
第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的意義與種類
一． 會(huì)計(jì)核算程序的種類及其基本步驟
1. 會(huì)計(jì)核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是賬簿組織和記賬程序的有機(jī)結(jié)合
2. 會(huì)計(jì)核算程序的種類
1.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序 |
2.科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序 |
3.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序 |
4.多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序 |
第二節(jié) 記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序
一． 記賬憑證會(huì)計(jì)核算方式是一種最基本的會(huì)計(jì)核算程序，是其他各種會(huì)計(jì)核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)
二．記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：
直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 |
三．記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：
1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 |
2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬 |
3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 |
4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬） |
5.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì) |
6.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表 |
四．記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
1. 簡(jiǎn)單明了，易于理解 2. 便于查賬、對(duì)賬 | 1.總分類賬的登記工作量大 |
五．
六． 適用的企業(yè)
1. 規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少
第三節(jié)．科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序
一． 科目匯總表也叫記賬憑證匯總表
二．科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：
是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬 |
三． 科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：
1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 |
2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬 |
3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 |
4.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 |
5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 |
6.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì) |
7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表 |
注：1.增設(shè)科目匯總表。2.記賬憑證一借一貸。3.總賬不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的三欄式（沒有對(duì)應(yīng)賬戶那欄）由此不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查
四．科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
1.減輕了總賬的登記工作 2.可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡 | 1. 不反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查 2. 不能體現(xiàn)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 |
五．適用的企業(yè)
1.規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多
第四節(jié) 匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序
一．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：
先定期根據(jù)記賬憑證編制匯記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬 |
二．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：
1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 |
2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬 |
3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 |
4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證分別定期編制匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 |
5.根據(jù)匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬 |
6.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì) |
7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表 |
會(huì)計(jì)憑證組織：1.專設(shè)記賬憑證。2. 增設(shè)匯總記賬憑證。3. 轉(zhuǎn)賬憑證一貸
賬簿組織：總賬設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的三欄式
三．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn)（不用掌握） |
1.減輕了總賬的登記工作 2.明確的反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 | 1.編制復(fù)雜，工作量大 |
四． 適用企業(yè)
1. 規(guī)模大，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)量多的企業(yè)，尤其是收付業(yè)務(wù)多，轉(zhuǎn)賬少的企業(yè)。
總結(jié)：
會(huì)計(jì)核算程序的比較
相同點(diǎn) | 不同點(diǎn) | ||
賬簿組織 | 記賬程序 | 賬簿組織 | 記賬程序 |
1. 原始憑證 2. 記賬憑證：記賬憑證和科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序使用通用或?qū)Ｓ糜涃~憑證。匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序只能使用專用記賬憑證 3. 總賬都是三欄式，明細(xì)賬和日記賬也相同 | 1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬 3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 4.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì) 5.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表 | 1.總賬：記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序和匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶。科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶 | 1.登記總賬的依據(jù)和方法不同（取決于賬務(wù)處理程序） 1）記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序以記賬憑證登記總賬 2）科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序以科目匯總表登記總賬 3）匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序以匯總記賬憑證登記總賬 |
以上就是關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總的部分內(nèi)容，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)是學(xué)好會(huì)計(jì)的根本，這些必備內(nèi)容希望您能快速掌握。