我們看看關(guān)于長期待攤的會(huì)計(jì)分錄及賬務(wù)處理
長期待攤費(fèi)用攤銷會(huì)計(jì)分錄
1.當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款/原材料等
2.當(dāng)需要攤銷時(shí)：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸：長期待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用攤銷年限，我們又是如何確定的呢?
在這里我們要特別注意新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于長期待攤費(fèi)用的期限要求有很大的區(qū)別，
主要體現(xiàn)在，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)企業(yè)已經(jīng)支付，攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價(jià)值扣除;
與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，一般企業(yè)會(huì)預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費(fèi)用。
而稅法則在這里做了不同要求，稅法的長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。
固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
對(duì)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
我們?cè)谌粘Ｓ涃~時(shí)，要作區(qū)分，如果是涉及修理固定資產(chǎn)的，根據(jù)維修后預(yù)計(jì)可使用年限為2年以上，攤銷年限則不低于3年，改建的固定資產(chǎn)，則根據(jù)改建后可使用年限進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
當(dāng)收到需要長期待攤費(fèi)用的發(fā)票時(shí)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：
長期待攤費(fèi)用，當(dāng)月入賬當(dāng)月攤銷：
首月操作完成后，次月無需手工操作，只要點(diǎn)擊【結(jié)賬】—【期末結(jié)轉(zhuǎn)】，點(diǎn)擊【測(cè)算金額】-點(diǎn)擊【生成憑證】，可查看生成的攤銷憑證。
每月只需點(diǎn)擊測(cè)算金額，可自動(dòng)生成憑證，無需再手工記錄或表格記錄攤銷月份，金額;系統(tǒng)可自動(dòng)測(cè)算，如長期待攤費(fèi)用科目歸0后，不會(huì)在生成憑證。