對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不管有沒(méi)有工會(huì)組織，都需要繳納工會(huì)籌備金。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)的工會(huì)籌備金來(lái)說(shuō)，想要在稅前扣除，同樣需要符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)才行。
工會(huì)籌備金的計(jì)稅依據(jù)是什么?
工會(huì)籌備金的計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。
比方說(shuō)，某公司的月工資總額是666600，那么需要計(jì)提的工費(fèi)籌備金=666600*2%=13332。工會(huì)籌備金其實(shí)就是我們所說(shuō)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，使用的就是“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。
計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 13332
貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)13332
繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)13332
貸：銀行存款 13332
如果這個(gè)公司有工會(huì)組織，假設(shè)返還的比例是60%，返還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 7999.2(13332*60%=7999.2)
貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)7999.2
當(dāng)然具體的返還比例，各地的規(guī)定并不統(tǒng)一。企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定進(jìn)行處理即可。
假設(shè)這個(gè)公司的工會(huì)組織，后期支持了6600，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)6600
貸：銀行存款6600
當(dāng)然，公司可以多計(jì)提工費(fèi)籌備金，也可以按照多計(jì)提的工費(fèi)籌備金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但是超過(guò)2%的部分，不能在稅前扣除。在這樣的情況下，企業(yè)為了后期涉稅問(wèn)題處理方便，還是按照2%進(jìn)行計(jì)提即可。
計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額時(shí)，工資總額具體是由哪些部分組成?
這里的工資總額就是公司所有職工的工資、薪金總額。具體包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、津貼、補(bǔ)貼以及獎(jiǎng)金等?？梢哉f(shuō)和職工有關(guān)系的支出都需要計(jì)算在內(nèi)。
另外，企業(yè)如果存在以實(shí)物進(jìn)行支付工資、獎(jiǎng)勵(lì)的情況，同樣需要列入工資總額。
如果企業(yè)的工資收入不能確定，也可以按照當(dāng)?shù)厣弦荒甓鹊钠骄べY乘以職工總數(shù)作為繳費(fèi)基數(shù)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)，是應(yīng)發(fā)工資總額還是實(shí)發(fā)工資總額?
可以肯定的是，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)發(fā)工資而不是應(yīng)發(fā)工資。
其實(shí)這里也好進(jìn)行理解，畢竟如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)按照應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行計(jì)算，有的企業(yè)為了弄虛作假，可以人為地調(diào)高應(yīng)發(fā)工資。這樣就可以提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額。在這樣的情況下，企業(yè)就可以達(dá)到少繳稅款的目的。
這樣的情況，肯定是不被允許的。為了堵住這個(gè)漏洞，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)必須是實(shí)發(fā)工資而不能是應(yīng)發(fā)工資。
其實(shí)，企業(yè)在計(jì)算其他限額時(shí)，使用的計(jì)稅依據(jù)也是實(shí)際支出額或發(fā)放額，而不能是應(yīng)發(fā)金額。比方說(shuō)，職工教育繳費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)也是實(shí)發(fā)工資、薪金總額的8%。