銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理匯總
【分錄1】現(xiàn)金結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸：庫存商品
【分錄2】委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
1.確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸：庫存商品
2.實(shí)際收到款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
3.代墊運(yùn)費(fèi)(價(jià)稅合計(jì))
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款
【分錄3】商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在收到商業(yè)匯票且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸：庫存商品
【分錄4】賒銷商品的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)以賒銷方式對(duì)外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
1.確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸：庫存商品
2.實(shí)際收到款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
【分錄5】發(fā)出商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.發(fā)出商品
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品[成本價(jià)]
2.納稅義務(wù)發(fā)生
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[售價(jià)×適用稅率]
3.滿足收入確認(rèn)條件[收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)]
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)未發(fā)生]
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
【分錄6】委托代銷商品的賬務(wù)處理
委托方
(1)發(fā)出商品：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
(2)收到受托方開具的代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
(3)向受托方支付代銷手續(xù)費(fèi)：
借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收賬款
(4)收到受托方支付的貨款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
受托方
(1)收到商品：
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
(2)對(duì)外銷售：
借：銀行存款
貸：受托代銷商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：
借：受托代銷商品款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
(4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)*
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
【分錄7】材料銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本等
借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售材料對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸：原材料等
【分錄8】銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品發(fā)生退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
2.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的外，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等。
借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等
貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
【分錄9】合同取得成本及銷售收入的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生合同取得成本：
借：合同取得成本[增量成本]
管理費(fèi)用等[差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、盡職調(diào)查費(fèi)用等]
貸：銀行存款等
(2)確認(rèn)收入、攤銷合同取得成本：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：銷售費(fèi)用等
貸：合同取得成本
【分錄10】合同履約成本及銷售收入的賬務(wù)處理
1)發(fā)生合同履約成本：
借：合同履約成本
貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、累計(jì)折舊等
(2)確認(rèn)收入、攤銷合同履約成本：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本等
貸：合同履約成本
【分錄11】稅金及附加的賬務(wù)處理
(1)計(jì)算確定與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交消費(fèi)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交資源稅
——應(yīng)交土地增值稅[房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)]
——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
——應(yīng)交車船稅等
實(shí)際交納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等
貸：銀行存款
(2)交納不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金(印花稅)：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
借：本年利潤
貸：稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
【分錄12】銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用：
借：銷售費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等
(2)企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用：
借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等
期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
借：本年利潤
貸：銷售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
【分錄13】管理費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等
(2)企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
(3)企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊：
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
(4)行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款、研發(fā)支出等
(5)企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等
期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
【分錄14】財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款等
(2)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額：
借：銀行存款等
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
借：本年利潤
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
【分錄15】營業(yè)外收入的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損收益)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢(現(xiàn)金盤盈收益)
應(yīng)付賬款(無法支付的應(yīng)付賬款)……
貸：營業(yè)外收入
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
分錄16】營業(yè)外支出的賬務(wù)處理
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理(報(bào)廢毀損固定資產(chǎn))
無形資產(chǎn)(報(bào)廢無形資產(chǎn))
待處理財(cái)產(chǎn)損溢(存貨、固定資產(chǎn)盤虧)庫存現(xiàn)金(支付罰款、滯納金等)……
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
【分錄17】所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(增加在借方、減少在貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)
遞延所得稅負(fù)債(增加在貸方、減少在借方)
【分錄18】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理
1.結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
其他收益
投資收益
營業(yè)外收入…..
.貸：本年利潤
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出……
3.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
4.所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
5.將本年利潤年末余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如為虧損，則做相反會(huì)計(jì)分錄