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收到六稅兩費(fèi)減半征收會計(jì)分錄
發(fā)布時間:2025-02-01 19:20:01

  收到六稅兩費(fèi)減半征收會計(jì)分錄有兩種處理方法,可以參考其中一種處理即可:

  1、直接按照減免后的金額計(jì)提:借:稅金及附加等貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等繳納時:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等貸:銀行存款

  2、按照減免前的金額計(jì)提:借:稅金及附加等貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等繳納時:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等貸:銀行存款 營業(yè)外收入或其他收益(減免的部分)注:小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則使用“營業(yè)外收入”科目,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則使用“其他收益”科目。

  這兩種方式的處理對損益和企業(yè)所得稅均沒有差異。

  在財(cái)政部會計(jì)司也給出了同樣的答案:“對于當(dāng)期計(jì)提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅,企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益,對于先征后返的房產(chǎn)稅及土地使用稅,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)助的定義和特征,根據(jù)交易事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)判斷是否屬于補(bǔ)助,并進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)費(fèi)用。”

  我們接著來看,在補(bǔ)助的定義中,

  屬于補(bǔ)助的稅收優(yōu)惠是:先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式。

  類似的,企業(yè)常見的比如收到的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)就屬于補(bǔ)助。

  因此,直接減免的六稅兩費(fèi)并不屬于補(bǔ)助核算的科目,那么也就不必計(jì)入營業(yè)外收入中了。

  類似地,對納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),免征增值稅,是否需要作為補(bǔ)助呢?

  在財(cái)政部的官方答復(fù)是這樣的:免征的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入。

  在這里,直接減免的增值稅款不屬于補(bǔ)助。

  在疫情期間,享受增值稅免稅優(yōu)惠的,賬務(wù)上有兩種處理方法:

  方法一:不計(jì)提免征的增值稅

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款等貸:主營業(yè)務(wù)收入等借:主營業(yè)務(wù)成本等貸:勞務(wù)成本/庫存商品等

  方法二:計(jì)提免征的增值稅

  (1)提供服務(wù)時:借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  借:主營業(yè)務(wù)成本等貸:勞務(wù)成本/庫存商品等

  (2)享受免征增值稅政策時:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:營業(yè)外收入提示大家注意的:享受免稅政策的,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,已抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。