在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，要求確認企業(yè)資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確認相關(guān)暫時性差異，并對符合條件的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)，對符合條件的應(yīng)納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整利潤表中的所得稅費用，但在某些特殊情況下不應(yīng)確認相應(yīng)遞延所得稅，這些特殊情況及不確認原因包括但不限于：
1、對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長投股權(quán)投資
會計準則規(guī)定企業(yè)持有的對其子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權(quán)投資可以采用成本法及權(quán)益法核算，但稅法規(guī)定企業(yè)持有的長期股權(quán)投資在其轉(zhuǎn)讓或處置時允許將其取得成本從其轉(zhuǎn)讓或處置價款中扣除，且其成本在初始確定時一般保持不變，也就是說在稅法中并沒有權(quán)益法核算的概念，因此會計上依據(jù)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)會形成一項暫時性差異，這一項暫時性差異可能為可抵扣暫時性差異，也可能為應(yīng)納稅納稅性差異，但是否確認相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債要依據(jù)企業(yè)對長期股權(quán)投資的持有意圖來確定：
如果企業(yè)擬長期持有該項長期股權(quán)投資，則由于初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，不影響未來期間的所得稅，不會導(dǎo)致抵扣或增加未來應(yīng)納稅所得額的流入或流出，不應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債;由于因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響，不確認遞延所得稅;因確認應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，不確認遞延所得稅。
如果企業(yè)改變長期持有意圖或不準備長期持有，準備對外出售或轉(zhuǎn)讓，則上述長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異在符合條件情況下應(yīng)確認相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。
2、免稅合并下形成的商譽
在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于被合并企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)確認為商譽，在應(yīng)稅合并的情況下，商譽的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不存在暫時性差異，但在免稅合并的情況下，稅法并不認可該項商譽的價值，因此商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額形成一項應(yīng)納稅暫時性差異，但準則中規(guī)定并不確認相關(guān)的遞延所得稅負債，究其原因主要基于以下兩點考慮：如果確認相應(yīng)遞延所得稅負債會導(dǎo)致被購買企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值下降，導(dǎo)致合并商譽增加，同時又會形成新的應(yīng)納稅暫時性差異，如此反復(fù)確認會陷入死循環(huán)。此外如果確認遞延所得稅負債會導(dǎo)致商譽價值增加，有違會計信息質(zhì)量要求。
3、內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)
在某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某些交易或事項不是企業(yè)合并，并且發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納說所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，在發(fā)生時不確認遞延所得稅。比如企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，初始入賬時對符合準則規(guī)定的資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定對該項無形資產(chǎn)允許按其賬面價值的150%攤銷，由此導(dǎo)致的其賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，不確認相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)，原因在于該項差異產(chǎn)生于初始確認且不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額，如果確認遞延所得稅會涉及對其原資產(chǎn)入賬價值的調(diào)整，有違歷史成本計量原則。此外類似情況還包括融資租入固定資產(chǎn)、分期付款購買固定資產(chǎn)等等。需要注意的是該處強調(diào)的是在初始確認發(fā)生時即產(chǎn)生了該項暫時性差異，而不是產(chǎn)生于后續(xù)計量時，如果由于后續(xù)計量問題導(dǎo)致的會計賬目價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，符合條件情況下需要確認相應(yīng)遞延所得稅。
4、未彌補虧損(數(shù)額巨大)
對于按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損，若數(shù)額較大且缺乏證據(jù)表明企業(yè)未來期間將會有足夠的應(yīng)納稅所得額時，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。原因在于：可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損，稅法規(guī)定可用以后年度的稅前利潤彌補，但彌補期限最長5年，這就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，但是否確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)，要視未來期間是否有足夠的應(yīng)稅所得可用于抵銷以前年度虧損。只有未來期間稅前利潤抵銷了以前年度虧損后，未來期間的所得稅費用才會減少，才會有經(jīng)濟利益的流入，才符合資產(chǎn)的定義，即由過去的交易或事項產(chǎn)生的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。但若企業(yè)未來期間無利潤，繼續(xù)虧損或者沒有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵銷以前年度虧損，則不能保證這項經(jīng)濟利益的流入，不能確認為資產(chǎn)。
5、其他不符合資產(chǎn)、負債確認條件的情況
除以上幾種情況外，還包括其他一些不能確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債的情況，比如不僅僅是可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度虧損問題，所有的可抵扣暫時性差異在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，都要以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，因為只有當未來轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額大于待轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異時，才會使未來期間的所得稅費用減少，才會在未來期間產(chǎn)生經(jīng)濟利益的流入，才符合資產(chǎn)的確認原則。所有的應(yīng)納稅暫時性差異在確認遞延所得稅負債時都要判斷，該項差異轉(zhuǎn)回時是否會形成未來經(jīng)濟利益流出的義務(wù)，比如準則強調(diào)在對長期股權(quán)投資確認的應(yīng)納稅暫時性差異時，當企業(yè)能控制未來應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間且在未來時間該項暫時性差異很可能不會轉(zhuǎn)回時，不確認相應(yīng)遞延所得稅負債，這是由于其預(yù)期不會形成經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，不構(gòu)成負債的定義。
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