根據(jù)會計準(zhǔn)則以及會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)的支出都是需要通過“應(yīng)付職工薪酬”核算的。工會經(jīng)費(fèi)按照不超過工資薪金總額2%計提。那么工會賬務(wù)處理會計分錄是怎么樣的?
1、計提工會經(jīng)費(fèi)時，按照員工崗位區(qū)分：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等-工會經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)
2、向上級工會撥繳部分(或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收)
借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
3、向本單位工會撥繳部分
若本單位工會單獨(dú)核算，則撥繳分錄同上。至于工會如何支出，則與本單位財務(wù)無關(guān);工會自行另外設(shè)賬，按照規(guī)定核算即可。
若本單位工會不單獨(dú)核算，本單位財務(wù)代管
借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款——工會
4、返還工會經(jīng)費(fèi)的會計處理。按照規(guī)定，企業(yè)繳納的工會經(jīng)費(fèi)，上級總工會組織會按一定的比例返還給企業(yè)的工會組織，作為企業(yè)工會組織的活動經(jīng)費(fèi)。如果企業(yè)工會組織單獨(dú)建立了工會經(jīng)費(fèi)核算 賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進(jìn)行核算。如果企業(yè)工會組織沒有單獨(dú)建立工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)財務(wù)部門的賬戶進(jìn)行核算。收到返還工會經(jīng)費(fèi)時：
借：銀行存款，
貸：其他應(yīng)付款—工會
5、本單位工會發(fā)生相應(yīng)支出
借：其他應(yīng)付款——工會
貸：銀行存款