企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中急需資金，融資無(wú)望又無(wú)法順利向銀行取得貸款時(shí)，很多企業(yè)的老板或者股東通過個(gè)人形式向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后再用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，貸款利息企業(yè)來(lái)承擔(dān)。
雖然說(shuō)這樣操作解了企業(yè)燃眉之急，股東看似也沒有并沒有損失也沒有通過利息謀利。實(shí)際上，股東個(gè)人貸款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)承擔(dān)的利息支出能不能稅前扣除?股東借款給公司需要繳納什么稅?
小編以一個(gè)案例給大家分別說(shuō)明：
【案例】
A公司是某市一家有限責(zé)任公司，由于一些影響導(dǎo)致公司資金鏈出現(xiàn)問題，急需大量流動(dòng)資金緩解公司經(jīng)營(yíng)難題，A公司又無(wú)法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。
2020年4月，公司股東李先生通過抵押方式，以個(gè)人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬(wàn)元，期限一年，取得貸款后，李先生全部交給A公司使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。
問題1
李先生支付給銀行的利息支出，能不能在企業(yè)所得稅前扣除?
不能!
理由：李先生是以個(gè)人名義向銀行貸款，其利息支出不能作為公司的費(fèi)用扣除。
問題2
A公司支付利息時(shí)，沒有票據(jù)能入賬嗎?如果不能，需要股東開出票據(jù)嗎?
沒有票據(jù)是不能稅前扣除的，需要股東去稅局開出票據(jù)或者提供收款收據(jù)。
具體規(guī)定如下：
企業(yè)接受個(gè)人提供的服務(wù)：
如果對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證;(備注：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息)
如果對(duì)方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定取得票據(jù)(包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的票據(jù))，并以票據(jù)作為稅前扣除憑證。
問題3
假設(shè)股東按銀行貸款利率向A公司收取利息，一年利息應(yīng)繳納哪些稅?
股東李先生應(yīng)就收取的利息收入，繳納增值稅、城建稅及附加、個(gè)人所得稅。
李先生收取的一年不含稅利息收入=500×6.5%÷(1+1%)=32.18(萬(wàn)元)
(1)增值稅=500×6.5%÷(1+1%)×1%=0.32(萬(wàn)元)
【提醒】自2020年3月1日至12月31日，個(gè)人3%征收率可減按1%計(jì)征增值稅。
(2)城建及附加=0.32×(7%+3%+2%)/10000=384(元)
(3)在個(gè)人所得稅方面
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，以個(gè)人名義取得貸款，將款項(xiàng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，又由企業(yè)負(fù)擔(dān)貸款利息，對(duì)企業(yè)代個(gè)人負(fù)擔(dān)的貸款利息，應(yīng)對(duì)個(gè)人按照“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目按照20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅=[500×6.5%÷(1+1%)]×20%=6.44(萬(wàn)元)。
問題4
如果股東無(wú)償借款給企業(yè)使用，相關(guān)涉稅問題
(1)增值稅
關(guān)于無(wú)償提供服務(wù)，相關(guān)規(guī)定：
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以公眾為對(duì)象的除外。
這里僅僅指“單位或者個(gè)體工商戶”無(wú)償提供服務(wù)需要視同銷售，不包含個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)”。
因此，個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉及增值稅。
(2)個(gè)人所得稅
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例增加了反避稅條款，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
所以，如果個(gè)人股東無(wú)償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是不認(rèn)可的，會(huì)存在被主管稅務(wù)部門按照同期金融機(jī)構(gòu)開出利息納稅調(diào)整，繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
相關(guān)政策
1、企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，如何稅前扣除?
根據(jù)規(guī)定：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
2、企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員(非投資關(guān)系也無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系)借款的利息支出，如何稅前扣除?
企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。