增值稅納稅人的分類
無論單位還是個人，只要發(fā)生增值稅應稅行為,就會成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經(jīng)營規(guī)模大小，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人有什么不同呢?
增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列六點不同:
(1)舊政策：增值稅專票(以下簡稱專票)的使用權利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務機關領購使用專票;增值稅小規(guī)模納稅人不能領購專票(小規(guī)模納稅人自開專票試點行業(yè)除外),如購買方索取確有需要的,可向主管稅務機關申請代開。
新政策：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專票的，可以自愿使用增值稅票據(jù)管理系統(tǒng)自行開具，不受行業(yè)限制。
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專票有什么注意事項?
(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅票據(jù)管理系統(tǒng)自行開具增值稅專票。
(二)自愿選擇自行開具增值稅專票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。
特別說明
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專票;未選擇自行開具增值稅專票的納稅人，按照相關規(guī)定，向稅務機關申請。
(三)自愿選擇自行開具增值稅專票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專票的，稅務機關不再為其代開。
(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人發(fā)生應稅行為，只要國務院稅務主管部門沒有明確規(guī)定該行為可以選擇簡易計稅方法，則必須采用一般計稅方法計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額。因此，一般納稅人要密切關注進項稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。而小規(guī)模納稅人只能采用簡易計稅方法計算應納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。
(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
(4)享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶才可能享受到增值稅起征點的稅收優(yōu)惠，只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才可以享受月銷售項15萬元(季銷售額 45萬元)以下免征增值稅優(yōu)惠,一般納稅人不可能適用起征點的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。
(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人的納稅期限通常為一個季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長為1個月。
(6)會計核算的要求不同。一般納稅人會計核算必須健全，能夠按照統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,否則后果很嚴重,要按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專票。
那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規(guī)模納稅人身份呢?不是的。財政部、稅務總局明確規(guī)定了各類行業(yè)小規(guī)模納稅人的標準，超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴重。