會(huì)計(jì)工作的基本流程及財(cái)務(wù)做賬的步驟
小編剛出來(lái)參加社會(huì)工作的時(shí)候，也是一個(gè)啥都不懂，更沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)小白，很多不懂的會(huì)計(jì)知識(shí)都是靠自己去網(wǎng)上搜索學(xué)習(xí)的，網(wǎng)上搜索到的知識(shí)是比較零散碎片，不夠系統(tǒng)，學(xué)習(xí)起來(lái)東拼西揍，這樣有好也有不好，好在我學(xué)會(huì)了如何高效的獲取我所需要的知識(shí)，不好在這樣的學(xué)習(xí)方法比較浪費(fèi)時(shí)間。現(xiàn)在好了，小編為了不讓各位會(huì)計(jì)新手像小編這樣這么“摸爬滾打”，現(xiàn)在小編結(jié)合自己的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)直接給大家總結(jié)好精簡(jiǎn)實(shí)用的會(huì)計(jì)工作的基本流程，供大家學(xué)習(xí)參考。
一、會(huì)計(jì)工作基本流程圖
二、收集、審核、整理分類粘貼原始憑證
企業(yè)的原始憑證種類很多，按來(lái)源分類分有外部原始憑證和內(nèi)部原始憑證。常見(jiàn)的外部原始憑證有其他企業(yè)開具給我們的發(fā)票、火車票、銀行回執(zhí)單等；常見(jiàn)的內(nèi)部自制原始憑證有開具給其他企業(yè)的發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、工資表、出庫(kù)單等。
1、收集原始憑證。企業(yè)基本每個(gè)月都會(huì)發(fā)生很多業(yè)務(wù)，有和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)，也有和經(jīng)營(yíng)不相關(guān)的業(yè)務(wù)，不管和經(jīng)營(yíng)相關(guān)不相關(guān)先收集了再說(shuō)。
2、審核原始憑證。審核原始憑證是審核它的合法性、真實(shí)性、完整性、正確性，還有合理性。在審核原始憑證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原始憑證不合法、不真實(shí)、不完整、不正確、不合理的，可以退回原始憑證做出的單位或個(gè)人，要求重開。
3、整理分類粘貼原始憑證。開始我們收集到的原始憑證一般都是雜亂無(wú)章的，所以我們就要按一定的方法將它們整理分類好。整理原始憑證第一步最好按月逐日擺好憑證，第二步再根據(jù)供應(yīng)商名稱相同、業(yè)務(wù)相同的原始憑證歸類統(tǒng)計(jì)放在一起粘貼。這樣就能使原始憑證整理得有序有章啦。
原始憑證整理得有章有序啦，我們?cè)谧鲑~的時(shí)候，也會(huì)順利很多。
三、編制記賬憑證
編制記賬憑證是會(huì)計(jì)工作人員最基本和專業(yè)的工作體現(xiàn)了。編制記賬憑證對(duì)于學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的人應(yīng)該不怎么難，根據(jù)每一張匯總的粘貼單做一比分錄就可以了，主要還是要把記賬憑證摘要寫清楚、用對(duì)科目、寫對(duì)金額。不過(guò)有一些讓我們?nèi)胭~科目比較模糊的業(yè)務(wù)，我們最好先查閱相關(guān)權(quán)威性的資料后再進(jìn)行科目選擇和入賬。這樣我們就能把記賬憑證編制好啦。另外，記得根據(jù)企業(yè)是納稅人性質(zhì)選擇是按季編制記賬憑證還是按月編制記賬憑證哦。
編制記賬憑證的時(shí)候，最好在原始憑證上寫上與記賬憑證相對(duì)應(yīng)的編號(hào)，方便裝訂憑證。
四、審核調(diào)整記賬憑證
我們按月或者按季編制好記賬憑證后，我們要自己審核一下自己做的記賬憑證，這樣確保入賬的正確性和質(zhì)量。以下是小編根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)做出如何審核自己做的記賬憑證是否是正確的：
1、比對(duì)當(dāng)月或當(dāng)季收入。通過(guò)會(huì)計(jì)軟件暫時(shí)自動(dòng)生成的當(dāng)月或者當(dāng)季利潤(rùn)表中的收入和稅控盤開票收入進(jìn)行比對(duì)。比對(duì)收入相同，說(shuō)明本月或者本季度的記賬憑證基本是對(duì)的。比對(duì)收入，利潤(rùn)表的收入小于稅控盤開票收入的，那么記賬憑證一定有錯(cuò)，得調(diào)整，看哪里入錯(cuò)還是哪里缺少了什么票據(jù)。比對(duì)收入，利潤(rùn)表的收入大于稅控盤的開票收入的，存在兩種情況：第一種是有不開票收入，那么這種情況下利潤(rùn)表收入就得減去不開票收入剩下的余額和稅控盤開票收入比對(duì)，對(duì)得上就是正確的，對(duì)不上就得調(diào)整啦。第二種是沒(méi)有不開票收入，那么很明顯是存在錯(cuò)誤的，得調(diào)整。
2、比對(duì)當(dāng)月或當(dāng)季銷項(xiàng)稅。通過(guò)本月或本季“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目明細(xì)賬或者科目余額表比對(duì)。方法和以上比對(duì)收入差不多，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)調(diào)整過(guò)來(lái)。
3、比對(duì)當(dāng)月或當(dāng)季成本和三大費(fèi)用。在報(bào)表之外，我們自己做一個(gè)成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，通過(guò)利潤(rùn)表和統(tǒng)計(jì)表金額比對(duì)，如果對(duì)得上，說(shuō)明基本沒(méi)有錯(cuò)，如果對(duì)不上就得查明原因，需要調(diào)整的就調(diào)整，不要調(diào)整的就不用調(diào)整。
五、計(jì)提折舊、工資
為什么小編把計(jì)提折舊和工資放在審核調(diào)整之后？因?yàn)檫@是小編平常的做賬習(xí)慣，大家可以根據(jù)自己的方法進(jìn)行對(duì)自己的做賬習(xí)慣總結(jié)和流程化，在這里大家就不需要去產(chǎn)生疑問(wèn)了。大部分會(huì)計(jì)軟件都有固定資產(chǎn)模塊和工資模塊，都能自動(dòng)生成折舊和工資的計(jì)提。但小編落后一點(diǎn)，同時(shí)可能也有像小編我一樣落后，只能通過(guò)人工做啦，這樣大家也能學(xué)到一點(diǎn)東西。
大家做賬的時(shí)候，一定要注意，看看企業(yè)有沒(méi)有固定資產(chǎn)，一般可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”科目等是否有余額來(lái)確認(rèn)。固定資產(chǎn)的折舊規(guī)定我在這里就不多說(shuō)啦，直接看分錄:
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–折舊費(fèi) / 管理費(fèi)用–折舊費(fèi) / 生產(chǎn)成本–折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
計(jì)提工資也比較簡(jiǎn)單，按公司月實(shí)際發(fā)生的員工工資計(jì)提當(dāng)月工資。
借：管理費(fèi)用–管理人員工資 / 銷售費(fèi)用–銷售人員工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
以上計(jì)提的折舊和工資大家得根據(jù)實(shí)際情況選擇入賬科目，反應(yīng)業(yè)務(wù)的相應(yīng)性。
六、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
月末或者季度終了，我們得按實(shí)際情況來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的銷項(xiàng)稅額，由于篇幅過(guò)長(zhǎng)，小編目前水平也有限，在這里暫時(shí)先說(shuō)小規(guī)模納稅人的吧，下次再單獨(dú)寫一篇關(guān)于一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。記住這里單寫小規(guī)模納稅人的哦！
根據(jù)國(guó)家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（季度銷售額45萬(wàn)元以下）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅的優(yōu)惠政策。這樣的話就會(huì)存在有不需要繳納增值稅的納稅人和需要繳納增值稅的納稅人，那么在這兩種情況該怎么去結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額呢？
第一種,季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)的增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
第二種，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)的增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
關(guān)于以上第一種，每個(gè)會(huì)計(jì)都有自己不懂的結(jié)轉(zhuǎn)方法，不過(guò)小編覺(jué)得還是得按準(zhǔn)則來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)最正確。
七、結(jié)轉(zhuǎn)成本
每一個(gè)企業(yè)都有它自己的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，比如說(shuō)，銷售電腦的企業(yè)，它對(duì)應(yīng)的主要成本也就是電腦的進(jìn)貨成本。而成本的結(jié)轉(zhuǎn)得根據(jù)企業(yè)自身本月或者本季的實(shí)際銷售成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。比如一家本月新成立的電腦銷售公司本月購(gòu)進(jìn)了100臺(tái)電腦，每臺(tái)電腦成本是3000元，然后本月銷售了20臺(tái)，那么我們就結(jié)轉(zhuǎn)這20臺(tái)電腦的成本，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000
貸：庫(kù)存商品–電腦 60000
依此類推，很多企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)大致都一樣，不過(guò)得具體情況具體分析結(jié)轉(zhuǎn)。有一點(diǎn)需要注意的是，企業(yè)自己要做好自己的出庫(kù)入庫(kù)商品記錄和統(tǒng)計(jì)，這樣就很容易做成本的結(jié)轉(zhuǎn)了。
八、結(jié)賬生成報(bào)表
以上步驟有些事同時(shí)進(jìn)行的，大家可以根據(jù)自己喜好的順序進(jìn)行調(diào)整，但通過(guò)以上步驟后再經(jīng)過(guò)審核一遍，自己審核無(wú)誤后，再交給會(huì)計(jì)主管審核一遍，如果沒(méi)有問(wèn)題，那么就可以結(jié)賬生成報(bào)表了。
九、打印裝訂憑證及報(bào)表
打印裝訂憑證也是有細(xì)節(jié)需要注意的：
1、每一本賬簿前面要附上與本期賬簿相對(duì)應(yīng)的科目匯總表。
2、每一張記賬憑證后面要附上與本號(hào)記賬憑證相對(duì)應(yīng)的原始憑證。
3、賬簿后面要附上與本期有關(guān)的銀行流水明細(xì)賬。
打印報(bào)表的話，三大報(bào)表是要打印的，裝訂的時(shí)候要做好封面一起裝訂。其余的比如總賬、明細(xì)賬和科目余額表也要打印裝訂，不過(guò)也要記得做好備份和存電子檔。
十、客戶檔案移交、客戶簽收
以上所有工作就是會(huì)計(jì)做出來(lái)的產(chǎn)品，產(chǎn)品做出來(lái)后，就要用檔案盒裝好寫上相應(yīng)的信息，最終將會(huì)計(jì)檔案移交給負(fù)責(zé)檔案保管的人員保管，交接時(shí)要做會(huì)計(jì)檔案移交清單，并面對(duì)面清點(diǎn)核對(duì)，清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后雙方簽字，明確權(quán)責(zé)。記得告知對(duì)方會(huì)計(jì)檔案要保管30年哦！